Opportunità della Legge Finanzìaria 2023: Sanatoria Criptovalute agli artt.31-35

La normativa per gli Asset digitali prevede che le conversioni o permuta cripto-cripto non generino materia imponibile mentre sono tassate in caso di cash out in valuta fiat o trasferimento a terzi ad esempio per acquisti. e sancisce che le plusvalenze debbano essere annoverate tra i Redditi Diversi con aliquota al 26%, ma con una franchigia di 2.000 euro annui di plusvalenza.

La sanatoria

Attraverso il pagamento di un’imposta sostitutiva al 3,5% si mette una pietra tombale sui cash out ante 01/01/2021 e si ha la possibilità di affrancare il valore al 01/01/2023 pagando il 4,67% all’anno per 3 anni tramite una Perizia di valutazione con data certa da parte di un Commercialista esperto in materia di Criptovalute che ne descriva la metodologia e quindi utilizzabile per i controlli del fisco.

È quindi prevista la rivalutazione del valore delle cripto attività detenute al 1 gennaio 2023. In luogo del costo o valore di acquisto è possibile assumere il valore a tale data attraverso il pagamento di un’imposta sostitutiva delle imposte sui redditi del 14%,

In caso di assenza di redditi da dichiarare (nessun cash out fatto), sarà possibile regolarizzare la posizione versando una sanzione per omessa dichiarazione nella misura ridotta dello 0,5% per ciascun anno sul valore delle attività non dichiarate. In caso di redditi da dichiarare (cash out fatto), oltre alla sanzione dello 0,5%,la regolarizzazione potrà avvenire tramite il pagamento di un’imposta sostitutiva del 3,5% del valore delle cripto attività al momento del realizzo.

Le plusvalenze sono calcolate come differenza tra il corrispettivo percepito e il costo o il valore di acquisto, mentre le eventuali minusvalenze di importo superiore ai 2.000 euro possono essere portate in deduzione integrale dalle plusvalenze dei periodi successivi, non oltre il quarto. Il costo o valore di acquisto deve essere documentato dal contribuente con elementi certi e precisi, altrimenti il costo dovrà essere considerato pari a zero.

La successione 

Per la successione e donazione di cripto, la legge stabilisce che in caso di acquisto per successione il costo sia pari a quello dichiarato agli effetti dell’imposta di successione, mentre in caso di donazione si assuma il costo di acquisto del donante.

Quattro casi esemplificativi

1. chi non ha dichiarato nulla andrà a pagare lo 0,5% sul valore delle attività che possedeva al 1° gennaio degli anni di cui non ha dichiarato il possesso.
2. chi ha fatto cash out precedenti al 31.12.2021, dovrà pagare il 3,5% sul valore degli stessi, oltre che lo 0,5% sul valore delle attività non dichiarate.
3. coloro che hanno valori di carico inferiori rispetto al valore attuale o che non riescono a risalire ai valori di carico, potranno optare per una rivalutazione del capitale al 1° gennaio 2023, versando all'AdE in 3 anni il 14% sul valore del capitale periziato (prima rata da versare entro il 30/06/2023).
4. le plusvalenze derivanti dai cash out fatti dal 01/01/2022 in poi sono tassate al 26%, rispetto al valore di carico o rispetto al valore di rivalutazione che diventa a tutti gli effetti il nuovo valore di carico.