PROPOSTA DI CONCORDATO FISCALE PREVENTIVO 2024-2025
Come da D. Lgs. 12.2.2024, n. 13, le imprese e i professionisti titolari di reddito d’impresa e di lavoro autonomo che svolgono l’attività in Italia con ricavi e compensi non superiori a € 5.164.569 possono concordare in via preventiva il reddito d’impresa o di lavoro autonomo da dichiarare nel periodo oggetto di concordato; su tale reddito sono liquidate le imposte, a prescindere dal reddito effettivamente conseguito.
E’ stata prevista per gli anni concordati l’applicazione di una flat tax sul maggior reddito concordato con aliquota variabile tra il 3% e il 15%.
Il contribuente è libero o meno di accettare la proposta del fisco.
SOGGETTI INTERESSATI
- che applica gli ISA, ossia che esercitano un’attività per la quale sono previsti gli ISA e non presentano cause di esclusione dagli stessi (nel 2023);
- in regime forfetario.
Il concordato non ha alcun effetto ai fini dell’IVA i cui adempimenti formali nonché di versamento dell’imposta restano quelli ordinariamente previsti.
Il reddito concordato ha effetto ai fini previdenziali, ferma restando la possibili- tà di versare i contributi sul reddito effettivo, se di importo maggiore.
PROPOSTA DEL FISCO E ACCETTAZIONE DEL CONTRIBUENTE
La proposta di reddito concordato, dal punto di vista pratico:
- per i soggetti ISA scaturisce direttamente dal software di calcolo ISA (previa compila- zione del relativo modello incluso il nuovo quadro P);
- per i forfetari con analogo software integrato nel mod. REDDITI (previa compilazione del quadro LM, sez. VI);
La proposta non deriva quindi da una specifica comunicazione al contribuente da parte dell’Agenzia.
L’accettazione del contribuente avviene mediante sottoscrizione:
- per i soggetti ISA del quadro P integrato nel mod. ISA;
- per i forfetari del quadro LM, sez. VI del mod. REDDITI PF;
entro il 30 ottobre 2024, ossia entro il termine di presentazione della dichiarazione dei redditi.
SOCI E ASSOCIATI
L’accettazione della proposta vincola al rispetto del reddito concordato anche i soci/associati dei soggetti in regime di trasparenza fiscale.
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Effetti
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Soggetti ISA 2024-2025
Dichiarare gli importi concordati per il 2024 e 2025, ossia il reddito derivante dalla pro- posta
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Forfetari 2024
Dichiarare gli importi concordati, ossia il red- dito derivante dalla proposta per il 2024 al netto dei contributi previdenziali
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Benefici
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Riconosciute premialità ISA anche ai fini IVA (esclusione società di comodo, esonero vi- sto, no accertamenti analitico-presuntivi) |
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Esclusione da accertamenti ex art. 39, DPR 600/73 (imposte sui redditi) |
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Flat-tax Art. 20-bis ISA Art. 31-bis per forfetari |
Sul maggior reddito concordato imposta sostitutiva differenziata in relazione al pun- teggio ISA (pari o superiore a 8 -> 10%, pari o superiore a 6 -> 12%, inferiore a 6 -> 15%) |
Sul maggior reddito concordato imposta sosti- tutiva del 10% o del 3% per forfetari start up |
Sanatoria per i periodi d'imposta 2018-2023 - Emendamento al DL 113/2024 (c.d. DL Omnibus)
Nell'ottica di incentivare ulteriormente le adesioni al concordato preventivo biennale, un emendamento non ancora approvato al DL 113/2024 (c.d. DL Omnibus) definisce un particolare ravvedimento per sanare le annualità pregresse a fronte del versamento di un'imposta sostitutiva.
Sarebbero interessati esclusivamente i soggetti ISA che aderiranno al concordato preventivo biennale 2024-2025 entro il 31.10.2024. Questi soggetti potrebbero beneficiare dell'esclusione da controlli, accessi, ispezioni o verifiche, ai fini delle imposte dirette e IVA, per le annualità dal 2018 al 2023, a condizione che sia versata un'imposta sostitutiva con aliquote variabili dal 10% al 15%. La base dell'imposta è data dalla differenza tra il reddito dichiarato in ogni anno sanabile e l'incremento dello stesso calcolato applicando percentuali di rivalutazione diverse in base al punteggio ISA ottenuto (più basso è il punteggio ISA, maggiori sono le percentuali). L'imposta sarebbe versata in unica soluzione, oppure rateizzata in 24 rate mensili.
Si tratta di una misura che è strettamente legata al concordato preventivo per cui se questo decade, la sanatoria diventa inefficace.
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