Agevolazioni e Novità Fiscali

Gli approfondimenti del Dottor Cavallari sulle agevolazioni e novità fiscali

 

Omaggi e regalie Natalizie: trattamento fiscale

Omaggi a clienti: trattamento IVA - schede di sintesi

OMAGGI A CLIENTI DI BENI NON OGGETTO DELL’ATTIVITA’ D’IMPRESA - IVA

Art. 19-bis, c.1, lett. h, DPR 633/1972: non è ammessa in detrazione l'imposta relativa alle spese di rappresentanza, come definite ai fini delle imposte sul reddito, tranne quelle sostenute per l'acquisto di beni di costo unitario non superiore ad euro cinquanta

IMPORTO OMAGGIO – COSTO UNITARIO

DETRAZIONE IVA ACQUISTO

IMPONIIBLITA’ CESSIONE GRATUITA

SUCCESSIVA CESSIONE GRATUITA

IMPRESE

LAV. AUTONOMI

INFERIORE O UGUALE A 50

SI

SI, salvo opzione per mancata detrazione IVA

Non soggette ad IVA a prescidenre dal costo unitario del bene

(Art. 2, c. 2, n. 4, DPR 633/1972)

Soggette a IVA

SUPERIORE A 50€

NO

NO

NON soggette a IVA

 

OMAGGI A CLIENTI DI BENI OGGETTO DELL’ATTIVITA’ D’IMPRESA -IVA

 

IMPORTO OMAGGIO – COSTO UNITARIO

DETRAZIONE IVA ACQUISTO

IMPONIIBLITA’ CESSIONE GRATUITA

DOCUMENTAZIONE

RIVALSA IVA

SENZA RIVALSA IVA

INDIPENDENTEMENTE DAL COSTO UNITARIO

SI, salvo opzione per mancata detrazione IVA

 

SI, salvo opzione per mancata detrazione IVA

Emissione fattura con detrazione da parte del cessionario

Fattura ordinaria con dicitura “omaggio senza rivalsa iva ex art. 18 DPR 633/1972”

Annotazione registro omaggi imponibile ed IVA

Autofattura per omaggi indicando il valore normale del bene ceduto e l’aliquota IVA applicabile


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