Omaggi a clienti: trattamento IVA - schede di sintesi
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OMAGGI A CLIENTI DI BENI NON OGGETTO DELL’ATTIVITA’ D’IMPRESA - IVA |
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Art. 19-bis, c.1, lett. h, DPR 633/1972: non è ammessa in detrazione l'imposta relativa alle spese di rappresentanza, come definite ai fini delle imposte sul reddito, tranne quelle sostenute per l'acquisto di beni di costo unitario non superiore ad euro cinquanta |
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IMPORTO OMAGGIO – COSTO UNITARIO |
DETRAZIONE IVA ACQUISTO |
IMPONIIBLITA’ CESSIONE GRATUITA |
SUCCESSIVA CESSIONE GRATUITA |
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IMPRESE |
LAV. AUTONOMI |
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INFERIORE O UGUALE A 50€ |
SI |
SI, salvo opzione per mancata detrazione IVA |
Non soggette ad IVA a prescidenre dal costo unitario del bene (Art. 2, c. 2, n. 4, DPR 633/1972) |
Soggette a IVA |
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SUPERIORE A 50€ |
NO |
NO |
NON soggette a IVA |
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OMAGGI A CLIENTI DI BENI OGGETTO DELL’ATTIVITA’ D’IMPRESA -IVA
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IMPORTO OMAGGIO – COSTO UNITARIO |
DETRAZIONE IVA ACQUISTO |
IMPONIIBLITA’ CESSIONE GRATUITA |
DOCUMENTAZIONE |
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RIVALSA IVA |
SENZA RIVALSA IVA |
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INDIPENDENTEMENTE DAL COSTO UNITARIO |
SI, salvo opzione per mancata detrazione IVA
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SI, salvo opzione per mancata detrazione IVA |
Emissione fattura con detrazione da parte del cessionario |
Fattura ordinaria con dicitura “omaggio senza rivalsa iva ex art. 18 DPR 633/1972” |
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Annotazione registro omaggi imponibile ed IVA |
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Autofattura per omaggi indicando il valore normale del bene ceduto e l’aliquota IVA applicabile |
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