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NIENTE IVA SULL’ANESTESIA PER CHIRURGIA PLASTICA
DELEGA UNICA AI SERVIZI DI ENTRATE E RISCOSSIONE |
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Niente IVA sull'anestesia anche per la chirurgia plastica – Mentre le prestazioni di chirurgia plastica fatturate al paziente sono soggette ad IVA, servizi effettuati dai medici anestesisti nell'ambito di interventi di chirurgia estetica presso case di cura non convenzionate possono fruire del regime di esenzione Iva. Tuttavia, l'affitto della sala operatoria, l'uso della camera post-operatoria e i farmaci somministrati sono soggetti a IVA al 10%, poiché sono servizi di ricovero e cura non esenti, essendo erogati da una struttura non convenzionata. (Risposta ad interpello n. 211 del 28/10/2024)
Con il provvedimento n. 375356/2024 l’Agenzia delle Entrate ha definito la delega unica agli intermediari per l’utilizzo dei servizi online dell’Agenzia delle Entrate e dell’Agenzia delle Entrate-Riscossione, prevista dal D.Lgs. 1/2024.
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Il Consiglio dei Ministri ha approvato il disegno di legge recante il bilancio di previsione dello Stato per l’anno finanziario 2025 e bilancio pluriennale per il triennio 2025-2027. Il documento sarà trasmesso al Parlamento e alla Commissione europea per la relativa approvazione. Le misure contenute nel provvedimento si concentrano sulla riduzione della pressione fiscale e sul sostegno ai redditi medio-bassi dei lavoratori dipendenti e dei pensionati. |
Aliquote Irpef e cuneo fiscale |
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Detrazioni |
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Detrazioni edilizie |
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Superbonus |
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Per le spese sostenute nel 2023 per gli interventi agevolati con il superbonus (90% o 110%), la detrazione Irpef può essere spalmata, attraverso una manifestazione di opzione del contribuente, in 10 quote annuali di pari importo a partire dal periodo d’imposta 2023. Tuttavia, data l’entrata in vigore della legge di Bilancio il 1.01.2025, le dichiarazioni dei redditi saranno già state presentate. Conseguentemente, l'opzione dovrà essere esercitata tramite una dichiarazione dei redditi integrativa di quella presentata per il periodo di imposta 2023 da presentarsi, entro il 31.10.2025. |
Fringe benefit |
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Spese di rappresentanza |
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Ai fini del reddito di lavoro dipendente, è introdotto l’obbligo di pagamento tracciato per la deduzione delle spese di trasferta e di rappresentanza, comprese tutte quelle di vitto e alloggio e di viaggio e trasporto con autoservizi pubblici non di linea (taxi, Ncc). |
Rideterminazione valore terreni e partecipazioni “strutturale” |
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È resa strutturale la possibilità di rideterminare il valore dei terreni e delle partecipazioni, confermando la misura dell’imposta sostitutiva al 16% e il termine di versamento della prima o dell’unica rata al 30.11 di ogni anno. |
Cripto-attività |
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Agevolazione acquisto prima casa under 36 |
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Supporto alle famiglie e bonus nascite |
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Lavoro e imprese |
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Pensioni |
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Blocco stipendi dipendenti pubblici |
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I dipendenti pubblici che hanno multe, cartelle o debiti nei confronti di una P.A., di importo superiore a € 5.000, subiranno il blocco del pagamento dello stipendio, della pensione e dell’indennità di licenziamento (se di importo superiore a € 2.500 e nel rispetto dei limiti di pignorabilità), fino a quando non sarà saldato il debito. |
Rinnovo dei contratti |
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Il Governo stanzia le risorse destinate a finanziare le procedure di rinnovo dei contratti del pubblico impiego, con particolare riferimento al triennio 2025-2027. |
Agevolazioni per il Sud |
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Sanità |
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Si incrementano le risorse per finanziare il rinnovo dei contratti. In particolare, nel prossimo biennio lo stanziamento è in linea con la crescita del PIL nominale. |
Investimenti pubblici |
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La L. 143/2024 ha previsto per i soggetti che producono reddito d’impresa o di lavoro autonomo che hanno applicato gli Isa e che aderiscono al concordato preventivo biennale, la possibilità di beneficiare di un ravvedimento speciale per i periodi dal 2018 al 2022, mediante il versamento di un’imposta sostitutiva delle imposte sui redditi, delle addizionali e dell’Irap. L’istituto impedisce all’Agenzia delle Entrate, per i relativi periodi d’imposta, di rettificare il reddito, salve specifiche cause di esclusione. Nel cassetto fiscale è disponibile una tavola di calcolo dell’imposta sostitutiva da versare per l’adesione all’opzione di ravvedimento. |
SOGGETTI |
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FACOLTÀ |
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È possibile adottare il regime di ravvedimento speciale, versando l’imposta sostitutiva delle imposte sui redditi e delle relative addizionali nonché dell’Irap per le annualità 2018-2022. |
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MODALITÀ DI VERSAMENTO |
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PERFEZIONAMENTO |
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Il ravvedimento non si perfeziona se il pagamento, in unica soluzione o della 1ª rata delle imposte sostitutive, è successivo alla notifica di processi verbali di constatazione o schemi di atto di accertamento, di cui all’art. 6-bis L. 212/2000, ovvero di atti di recupero di crediti inesistenti. |
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PROROGA TERMINI DI ACCERTAMENTO |
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RAVVEDIMENTO SPECIALE IN PRESENZA DI CAUSE DI ESCLUSIONE ISA |
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SOGGETTI CHE NON ADERISCONO AL CONCORDATO PREVENTIVO O NE DECADONO |
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Le soglie per l’applicazione delle sanzioni accessorie di cui all’art. 21 D.Lgs. 472/1997, previste dall’art. 12, c. 1 D.Lgs. 471/1997, sono ridotte alla metà. |
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Le disposizioni si applicano anche nei confronti dei contribuenti che, per i periodi d’imposta dal 2018 al 2022, non si sono avvalsi del regime di ravvedimento speciale ovvero che ne decadono per la ricorrenza di una delle ipotesi previste. |
IMPOSTA SOSTITUTIVA |
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Base imponibile |
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Aliquote |
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Valore minimo |
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In ogni caso, il valore complessivo dell’imposta sostitutiva delle imposte sui redditi e delle relative addizionali da versare per ciascuna annualità oggetto dell’opzione non può essere inferiore a € 1.000. |
effetti |
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Tavola n. 1 |
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Incremento del reddito e del valore della produzione |
Punteggio Isa |
Coefficiente di incremento |
Incremento |
10 |
5% |
Reddito/valore produzione x 105% |
maggiore/uguale a 8 e inferiore a 10 |
10% |
Reddito/valore produzione x 110% |
maggiore/uguale a 6 e inferiore a 8 |
20% |
Reddito/valore produzione x 120% |
maggiore/uguale a 4 e inferiore a 6 |
30% |
Reddito/valore produzione x 130% |
maggiore/uguale a 3 e inferiore a 4 |
40% |
Reddito/valore produzione x 140% |
inferiore a 3 |
50% |
Reddito/valore produzione x 150% |
Tavola n. 2 |
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Aliquota dell’imposta sostitutiva |
Annualità |
Livello di affidabilità |
Imposta sui redditi |
Irap |
2018, 2019, 2022 |
maggiore/uguale a 8 |
10% |
3,9% |
maggiore/uguale a 6 e inferiore a 8 |
12% |
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inferiore a 6 |
15% |
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2020, 2021 |
maggiore/uguale a 8 |
7% |
2,73% |
maggiore/uguale a 6 e inferiore a 8 |
8,4% |
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inferiore a 6 |
10,5% |
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L’art. 2-bis D.L. 113/2024, convertito nella L. 143/2024, in vigore dal 9.10.2024, ha introdotto per il 2024 un’indennità di importo pari a € 100 da riconoscere ai lavoratori dipendenti al verificarsi congiuntamente di alcune condizioni. In particolare, il beneficio è destinato esclusivamente ai dipendenti con reddito fino a € 28.000 annui (escluso il reddito dell’unità immobiliare adibita ad abitazione principale e delle relative pertinenze); inoltre, i potenziali beneficiari sono individuati tra i lavoratori con coniuge non legalmente ed effettivamente separato e almeno un figlio fiscalmente a carico, anche se nato fuori del matrimonio, riconosciuto, adottivo o affidato. Il bonus spetta anche ai nuclei monogenitoriali, ma solo se l’altro genitore è mancante o non ha riconosciuto il figlio. |
CONDIZIONI |
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INDENNITÀ |
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ADEMPIMENTI DEI SOSTITUTI DI IMPOSTA |
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I sostituti d’imposta compensano il credito maturato mediante compensazione nel modello F24, a partire dal giorno successivo all’erogazione in busta paga dell’indennità. |
DICHIARAZIONE DEI REDDITI |
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Note |
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L’art. 29, cc. 19 e 20 D.L. 19/2024 ha sostituito l’art. 27 D. Lgs. 81/2008, introducendo un sistema di qualificazione delle imprese e dei lavoratori autonomi tramite crediti. L’art. 29, cc. 19 e 20 D.L. 19/2024 introduce un nuovo sistema di qualificazione delle imprese e dei lavoratori autonomi (c.d. patente a crediti), obbligatoria per imprese e lavoratori autonomi che intendano operare nell’ambito di cantieri temporanei o mobili. Con D.M. Lavoro 18.09.2024, n. 132 sono state individuate le modalità di presentazione della richiesta di rilascio ed i contenuti informativi della patente. L’INL, con circolare 4/2024, ha definito i profili applicativi per la gestione della patente. A decorrere dal 1.10.2024 le imprese e i lavoratori autonomi possono presentare la domanda per ottenere la patente tramite il Portale dei servizi dell’Ispettorato Nazionale del Lavoro al seguente indirizzo: https://servizi.ispettorato.gov.it/. In fase di prima applicazione, per le imprese ed i lavoratori autonomi che già operano in cantieri attivi, occorre presentare una autocertificazione/dichiarazione sostitutiva concernente il possesso dei requisiti richiesti dall’art. 27, c. 1 D. Lgs. 81/2008, laddove richiesti dalla normativa vigente. L’invio della autocertificazione/dichiarazione sostitutiva dovrà essere effettuato, tramite PEC, all’indirizzo Questo indirizzo email è protetto dagli spambots. È necessario abilitare JavaScript per vederlo. secondo il modello allegato alla circolare Inl 4/2024. |
DECORRENZA |
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SOGGETTI OBBLIGATI |
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ESCLUSIONI |
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Chi effettua mere forniture o prestazioni di natura intellettuale (ad esempio: gli ingegneri). |
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Le imprese con attestato di qualificazione SOA (art. 100, c. 4 D.Lgs. 36/2023) in classifica pari o superiore alla III. |
RILASCIO DELLA PATENTE |
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La patente è rilasciata, in formato digitale, dalla competente sede territoriale dell’Ispettorato nazionale del lavoro (INL). |
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Qualora la richiesta della patente sia effettuata da soggetti delegati, questi ultimi dovranno munirsi delle dichiarazioni rilasciate dal legale rappresentante dell’impresa o dal lavoratore autonomo relative al possesso dei requisiti sopra indicati, le quali potranno essere richieste in caso di eventuali accertamenti. |
PERIODO TRANSITORIO |
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REQUISITI PER IL RILASCIO |
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L’art. 2215 C.C. non prevede l’obbligo della bollatura e della vidimazione del libro giornale e del libro degli inventari. Restano, invece, soggetti all’obbligo di bollatura i libri sociali obbligatori previsti dall’art. 2421 C.C. e ogni altro libro o registro per i quali l’obbligo della bollatura è previsto da norme speciali. La formulazione degli articoli 39 del D.P.R. 26.10.1972, n. 633 e 22 del D.P.R. 29.09.1973, n. 600 esclude l’obbligo della bollatura per i registri previsti dalle norme fiscali. Anche per tali registri sussiste l’obbligo della numerazione progressiva delle pagine che li compongono. L’imposta di bollo è dovuta anche in assenza di stampa dei registri fiscali tenuti con modalità elettronica. |
Tavola |
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Specifiche formalità iniziali per scritture contabili |
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SCADENZARIO |
Scadenza |
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Tributo/ Contributo |
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Descrizione |
Venerdì 1 novembre |
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Patente a crediti |
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Istanza - A partire dal 1.11.2024, ai fini dello svolgimento dell’attività nell’ambito dei cantieri temporanei o mobili, sarà necessario aver richiesto la patente attraverso il Portale dei Servizi e non ci si potrà più avvalere della comunicazione a mezzo PEC. |
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Collocamento obbligatorio |
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Esonero autocertificato - Termine di trasmissione della nuova autocertificazione per il datore di lavoro già beneficiario dell'esonero alla data del 1.10.2024 che intende continuare a goderne (D.M. 11.06.2024) - (Nota Min. Lav. 1.10.2024, n. 15466). |
Domenica 10 novembre |
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Imposte dirette |
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Mod. 730 - Il contribuente riceve dal Caf o dal professionista abilitato copia della dichiarazione Mod. 730 integrativo e il prospetto di liquidazione Mod. 730-3 integrativo. Il Caf o il professionista trasmette telematicamente all’Agenzia delle Entrate le dichiarazioni integrative. |
15 novembre |
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Iva |
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Registrazione - Per le fatture emesse nel corso del mese precedente, di importo inferiore a € 300,00, può essere annotato entro oggi, con riferimento a tale mese, in luogo di ciascuna fattura, un documento riepilogativo. |
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Fattura cumulativa - Per le operazioni (comprese le prestazioni di servizi) effettuate nello stesso mese solare, nei confronti di un medesimo soggetto, è possibile emettere un’unica fattura entro il giorno 15 del mese successivo all’effettuazione delle operazioni. |
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Operazioni con l’estero - Per le operazioni di cessione di beni e di prestazione di servizi effettuate e ricevute, dal 1.07.2022, verso e da soggetti non stabiliti nel territorio dello Stato, gli operatori Iva residenti trasmettono i dati all’Agenzia delle Entrate utilizzando il formato Xml previsto per la fattura elettronica e inviando i file al Sistema di interscambio secondo le regole di compilazione previste dalle specifiche tecniche allegate al provvedimento 30.04.2018. Ne consegue che la trasmissione delle fatture attive verso i soggetti non stabiliti in Italia dovrà avvenire entro i termini legislativamente fissati per l’emissione delle fatture (in generale, 12 giorni dalla data di effettuazione dell’operazione o il diverso termine stabilito da specifiche disposizioni come le fatture differite ecc.) mentre quella riferita alle fatture passive ricevute da cedente o prestatore estero dovrà essere effettuata entro il 15° giorno del mese successivo a quello di ricevimento del documento comprovante l’operazione o di effettuazione dell’operazione stessa. |
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Associazioni sportive dilettantistiche |
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Registrazioni - Le associazioni sportive dilettantistiche, che fruiscono dell’opzione di cui all’art. 1 L. 398/1991, devono effettuare l’annotazione dei corrispettivi e dei proventi conseguiti nell’esercizio dell’attività commerciale, con riferimento al mese precedente. |
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Rivalutazione terreni e partecipazioni |
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Versamento - Termine di versamento della 2ª rata, dell’imposta sostitutiva in relazione alla rideterminazione dei valori di acquisto di terreni e partecipazioni posseduti al 1.01.2023. |
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Versamento - Termine di versamento, della 3ª rata dell’imposta sostitutiva in relazione alla rideterminazione dei valori di acquisto di terreni e partecipazioni posseduti al 1.01.2022. |
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Cripto-attività |
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Versamento - Termine per il versamento della 2ª rata dell’imposta sostitutiva (nella misura del 14%), dovuta per la regolarizzazione delle cripto-attività ai sensi dell’art. 1, c. 133 L. 197/2022 (art. 2 D.L. 132/2023). |
Sabato1 16 novembre |
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Imposte dirette |
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Versamento ritenute - Termine ultimo per il versamento delle ritenute alla fonte operate nel mese precedente riguardanti redditi di lavoro dipendente, di lavoro autonomo, su provvigioni, su altri redditi di capitale e in relazione ad appalti e subappalti. Entro tale termine deve essere effettuato anche il versamento delle ritenute operate dai condomini in qualità di sostituti d’imposta se di importo pari o superiore a € 500,00 (art. 1, c. 36 L. 232/2016), nonché il versamento delle ritenute operate in relazione alle locazioni brevi (artt. 4, cc. 1/5-bis e 6 D.L. 50/2017). |
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Redditi 2024 - I contribuenti che hanno scelto di rateizzare le imposte e i contributi dovuti devono versare, entro oggi, la relativa rata, con gli interessi. |
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Iva |
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Liquidazione e versamento - Termine ultimo concesso ai contribuenti mensili per operare la liquidazione relativa al mese precedente e per versare l’eventuale imposta a debito. |
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Liquidazione e versamento - Termine ultimo concesso ai contribuenti trimestrali per operare la liquidazione relativa al trimestre precedente e per versare l’eventuale imposta a debito. Il D. Lgs. 108/2024 allinea alla scadenza ordinaria del terzo trimestre (16.11, anziché 16.12) il termine ultimo entro cui effettuare il versamento dell’Iva risultante dalle liquidazioni periodiche relative ai primi 3 trimestri dell’anno, nell’ipotesi in cui l’importo dovuto sia inferiore al limite di € 100. |
Scadenza |
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Tributo/ Contributo |
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Descrizione |
Sabato1 16 novembre (segue) |
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Iva (segue) |
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Contabilità presso terzi - Termine ultimo di cui si possono avvalere i contribuenti mensili, che affidano a terzi la tenuta della contabilità, per il calcolo del debito o credito d’imposta relativi al mese di ottobre 2024, riferendosi alle registrazioni eseguite nel mese di settembre 2024. |
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Contribuenti in regime forfetario - I contribuenti che applicano il regime forfetario hanno l’obbligo di integrare le fatture per le operazioni di cui risultano debitori di imposta con l’indicazione dell’aliquota e della relativa imposta, da versare entro il giorno 16 del mese successivo a quello di effettuazione delle operazioni, senza diritto alla detrazione dell’imposta relativa. In particolare, devono versare l’Iva per le prestazioni di servizi ricevute da non residenti, per gli acquisti intracomunitari e per le altre operazioni passive per le quali risultano debitori d’imposta come, ad esempio, gli acquisti in reverse charge. |
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Versamento - Termine di versamento della rata dell’Iva relativa all’anno d’imposta 2023 derivante dalla dichiarazione annuale con gli interessi. |
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Associazioni in regime 398/1991 - Termine di versamento dell’Iva relativa al 3° trimestre 2024, mediante il modello F24. |
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Imposta sugli intrattenimenti |
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Versamento - Versamento dell’imposta sugli intrattenimenti relativa alle attività svolte con continuità nel mese precedente. |
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Imposta sulle transazioni finanziarie |
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Versamento - Termine di versamento dell’imposta sulle transazioni finanziarie dovuta sulle operazioni su strumenti finanziari derivati e su valori mobiliari poste in essere nel mese precedente (Tobin Tax). |
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Inps |
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Contributi previdenziali e assistenziali - Versamento dei contributi relativi al mese precedente, compresa la quota mensile di Tfr al Fondo di Tesoreria Inps, mediante il modello F24. |
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Contributi Gestione Separata - Versamento del contributo previdenziale alla Gestione Separata, da parte dei committenti, sui compensi pagati nel mese precedente. |
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Gestione ex-Enpals - Le aziende del settore dello spettacolo e dello sport devono effettuare il versamento, mediante modello F24, dei contributi Enpals dovuti per il periodo di paga scaduto il mese precedente. |
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Artigiani e commercianti - Termine per effettuare il versamento della 3ª rata del contributo fisso minimo per il 2024. |
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Agricoltura - I lavoratori autonomi del settore agricolo devono effettuare il versamento della 3ª rata dei contributi previdenziali e assistenziali dovuti per il 2024. |
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Inail |
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Autoliquidazione - I datori di lavoro che hanno scelto di rateizzare il premio Inail, relativo al saldo 2023 e all’acconto 2024, devono effettuare il versamento della 4ª e ultima rata. |
Mercoledì 20 novembre |
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Enasarco |
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Versamento - Termine ultimo per il versamento dei contributi previdenziali relativi al trimestre luglio/settembre 2024. |
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Conai |
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Denuncia - Termine di presentazione al Conai della denuncia riferita al mese precedente. |
Lunedì 25 novembre |
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Iva |
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Elenchi Intrastat - Termine per la presentazione telematica degli elenchi delle cessioni e degli acquisti intracomunitari di beni, nonché delle prestazioni di servizi, relativi al mese precedente. |
Venerdì 29 novembre |
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Enpacl |
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Adempimenti - Termine di versamento della 4ª rata del contributo soggettivo e della 3ª rata del contributo integrativo 2024. |
Sabato1 30 novembre |
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Imposte dirette |
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Mod. 730/2024 - Al dipendente/pensionato sono trattenute, sugli emolumenti, le somme dovute a titolo di 2ª o unica rata di acconto. |
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Imposte dirette e Irap |
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Dichiarazione dei redditi - Termine di versamento della 2ª rata di acconto delle imposte dovute (Irpef/Ires/Irap/Ivie/Ivafe) relativamente all’anno 2024. |
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Cedolare secca |
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Versamento - Termine di versamento della 2ª o unica rata di acconto dell’imposta sostitutiva dovuta per il 2024, per i contribuenti che hanno optato per la cedolare secca. |
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Iva |
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Fattura differita - Emissione e annotazione delle fatture differite limitatamente alle cessioni effettuate a terzi dal cessionario per il tramite del proprio cedente nel corso del mese precedente. |
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Registrazione, fatturazione - Obblighi mensili di registrazione e fatturazione per le operazioni svolte nel mese. |
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Enti non commerciali - Termine di presentazione della dichiarazione relativa agli acquisti intracomunitari registrati nel mese precedente e del versamento delle relative imposte. |
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Regime IOSS - Termine di presentazione della dichiarazione Iva e di versamento dell’Iva in relazione al mese precedente per i soggetti che hanno aderito al regime IOSS. |
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Comunicazione - Termine di invio telematico della comunicazione dati delle liquidazioni periodiche Iva relative al 3° trimestre 2024. |
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Imposta di registro |
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Contratti di locazione - Termine ultimo per versare l’imposta di registro sui nuovi contratti di locazione di immobili, con decorrenza 1° del mese, e di quella inerente ai rinnovi e alle annualità, in assenza di opzione per il regime della cedolare secca. |
Scadenza |
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Tributo/ Contributo |
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Descrizione |
Sabato1 30 novembre (segue) |
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Rivalutazione terreni e partecipazioni |
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Versamento - Termine di versamento, in unica soluzione o della 1ª rata, dell’imposta sostitutiva in relazione alla rideterminazione dei valori di acquisto di terreni e partecipazioni posseduti al 1.01.2024. Entro lo stesso termine deve essere redatta e asseverata la perizia (D.L. 113/2024). |
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Imposta di bollo |
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Fattura elettronica - Termine di versamento dell’imposta di bollo del 1° e 2° trimestre 2024 se di importo inferiore a € 5.000. Termine di versamento dell’imposta relativa al 3° trimestre 2024. |
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Aiuti di Stato |
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Registro - Termine entro il quale l’Agenzia delle Entrate deve procedere alla registrazione degli aiuti di Stato, concessi a seguito del Covid, nel Registro nazionale aiuti di Stato (D.L. 39/2024). |
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Contribuenti forfetari |
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Quadro RS - Termine per i contribuenti forfetari per regolarizzare, mediante la presentazione della dichiarazione integrativa, la mancata o incompleta indicazione di dati nel quadro RS del modello Redditi 2022 (periodo d’imposta 2021). |
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Rottamazione quater |
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Versamento - Per mantenere i benefici della definizione agevolta “Rottamazione-quater” introdotta dalla L. 197/2022 è necessario effettuare il versamento della 6ª rata entro il 30.11.2024. |
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Inps |
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Flusso UniEmens - Termine di invio del flusso UniEmens per denunciare le retribuzioni e le contribuzioni dovute per i lavoratori dipendenti, per i collaboratori, nonché per i lavoratori dello spettacolo e dello sport, riferite al mese precedente. |
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Contributi artigiani e commercianti - Termine ultimo per effettuare il versamento della 2ª rata della quota di contribuzione 2024 eccedente il contributo minimo. |
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Contributi Gestione Separata - Versamento del 2° acconto 2024 dei contributi previdenziali per gli esercenti arti e professioni iscritti alla Gestione Separata. |
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Libro unico del lavoro |
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Adempimento - Termine entro il quale effettuare le scritturazioni obbligatorie sul Libro unico del lavoro con riferimento al mese precedente. |
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Fasi |
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Contributi assistenziali - Termine ultimo per il versamento dei contributi assistenziali relativi al 4° trimestre 2024. |
Chiamaci allo 049 613584