• In evidenza

Pag. 1

• Bonus ristrutturazioni, ecobonus e sismabonus 2025-2027

Pag. 2

• Detrazione per acquisto di mobili

Pag. 3

• Divieto di compensazione orizzontale in presenza di debiti erariali scaduti

Pag. 4

• Compensazione orizzontale del credito Iva

Pag. 5

• Compensazione di crediti tributari (non Iva) oltre € 5.000

Pag. 6

• Nuova classificazione ATECO 2025

Pag. 7

• Scadenze fiscali 2025

Pag. 8

• Versamento tassa annuale libri sociali 2025

Pag. 11

• Ravvedimento speciale per società di persone e associazioni professionali

Pag. 12

• Scadenze e adempimenti di bilancio

Pag. 13

• Aliquote contributive 2025 Gestione Separata Inps

Pag. 14

• Principali adempimenti mese di marzo 2025

Pag. 15

In evidenza

Riapertura Rottamazione Quater

Autoliquidazione della Dichiarazione di successione dal 2025

REGISTRAZIONE DELLE FATTURE EMESSE IN CONTABILITÀ SEMPLIFICATA

• Milleproroghe 2025: riapertura della rottamazione-quater, come rientrare

  Se hai perso i benefici della rottamazione-quater per mancato pagamento delle rate, hai tempo fino al 30 aprile 2025 per essere riammesso alla procedura e regolarizzare la tua posizione.

  ✅ Chi può essere riammesso?

• Contribuenti decaduti dalla rottamazione-quater al 31 dicembre 2024.
• Coloro che non hanno versato tempestivamente una delle prime sei rate del piano di pagamento originale.

• 📌 Come fare domanda?

• Presentazione esclusivamente telematica tramite Agenzia delle Entrate-Riscossione.
• Entro il 30 giugno 2025, l’Agenzia comunicherà l’importo da pagare e il piano rateale applicabile.

• 🔎 Attenzione: Non è prevista una nuova rottamazione-quinquies, quindi chi ha debiti per carichi affidati dal 1° luglio 2022 in poi non potrà accedere a questa misura.

  ---

  Dichiarazione di successione 2025: il valore dei beni lo calcoli tu

  Dal 2025, cambia il sistema di pagamento dell’imposta di successione: non sarà più il Fisco a calcolare l’importo dovuto, ma direttamente gli eredi.

  📊 Cosa cambia?

• Introduzione del quadro EF per l’autoliquidazione dell’imposta.
• L'erede dovrà calcolare il valore dell’eredità e versare le imposte previste.

• 💰 Quali imposte vanno pagate?

• Imposta di successione
• Imposte ipotecarie e catastali
• Tassa per servizi ipotecari e di bollo

• 📝 Modalità di pagamento

• Tramite addebito bancario (se la dichiarazione è presentata dal contribuente o da un intermediario).
• Con modello F24 presso banca o posta.
• Possibilità di rateizzazione se l’importo supera 1.000 euro.

• ⏳ Scadenza: il pagamento va effettuato entro 90 giorni dalla presentazione della dichiarazione di successione.

  📞 Serve aiuto? Contattami per una consulenza personalizzata.

• L'Agenzia delle Entrate, con una Faq pubblicata in data 13.02.2025 nella sezione "Fatture e Corrispettivi" del proprio sito Internet, ha rivisto la propria posizione confermando la possibilità di annotare nei registri Iva delle vendite le fatture emesse, facendo coincidere la "data della registrazione" con la "data della fattura". Quindi, "per motivi di semplificazione", è sempre possibile registrare le fatture nel registro delle vendite in base alla "Data" indicata nella sezione "Dati Generali" del file della fattura elettronica, e i relativi ricavi possono rilevare ai fini Irpef in questa data (anche se la fattura è stata trasmessa allo SDI in data successiva).

Bonus ristrutturazioni, ecobonus e sismabonus 2025-2027

La legge di Bilancio 2025 ha ridotto la detrazione prevista per ristrutturazione edilizia e per l’ecobonus in relazione alle spese documentate, nella misura fissa per tutte le tipologie di interventi agevolati pari al: 36% delle spese sostenute nell’anno 2025; 30% delle spese sostenute negli anni 2026 e 2027. Sono esclusi dalla suddetta detrazione, prevista per le spese sostenute negli anni 2025, 2026 e 2027, gli interventi di sostituzione degli impianti di climatizzazione invernale con caldaie uniche alimentate a combustibili fossili. La detrazione spettante per gli anni 2025, 2026 e 2027 è innalzata al 50% delle spese per l’anno 2025 (rispetto al 36%) e al 36% delle spese per gli anni 2026 e 2027 (rispetto al 30%), nel caso in cui le medesime spese siano sostenute dai titolari di diritto di proprietà o di diritto reale di godimento sull’unità immobiliare adibita ad abitazione principale. Le novità devono essere coordinate con il limite massimo delle detrazioni fiscali introdotto dal 2025 dall’art. 1, c. 10 L. 207/2024, variabile in funzione del reddito complessivo e del numero di figli a carico. Per le detrazioni ripartite in più anni, quali i bonus in edilizia, rilevano le rate di spesa riferite a ciascun anno di utilizzo.

Periodo di

sostenimento

delle spese

Detrazione per interventi
di recupero del patrimonio edilizio⁷

Detrazione per interventi

di riqualificazione energetica⁷

% detrazione

Limite di spesa

% detrazione

Limite di detrazione

Dal 1.01.2012

al 25.06.2012

36%

€ 48.000,00

55%

Dal 26.06.2012

al 31.12.2012

50%

€ 96.000,00¹

Dal 1.01.2013

al 5.06.2013

50%

€ 96.000,00²

Dal 6.06.2013

al 31.12.2024

65%³

Dal 1.01.2025

al 31.12.2025

36%.

50% per abitazione principale.

€ 96.000,00^2-5-6

36%^3-5.

50%^3-5 per abitazione principale.

Dal 1.01.2026

al 31.12.2027

30%⁸.

36%⁸ per abitazione principale.

€ 96.000,00^2-5-6

30%^3-5.

36%^3-5 per abitazione principale.

PAGAMENTO

Per i soggetti non esercenti attività di impresa il pagamento deve essere effettuato mediante bonifico bancario⁴ o postale, dal quale risulti:

la causale del versamento;

il codice fiscale del beneficiario della detrazione;

il codice fiscale o la partita Iva del beneficiario del bonifico.

Le banche e le poste operano una ritenuta dell’11% sull’imponibile.

Per i soggetti esercenti attività di impresa sono ininfluenti le modalità di pagamento.

Note

^1.

Ammontare massimo di € 96.000, al netto delle spese già sostenute alla data del 26.06.2012, comunque nei limiti di € 48.000, per le quali resta ferma la detrazione del 36%.

^2.

Per un ammontare massimo di € 96.000, tenendo conto - in caso di mera prosecuzione dei lavori - delle spese sostenute negli anni precedenti.

^3.

Per le spese su parti comuni di edifici condominiali o che interessano tutte le unità immobiliari, di cui si compone il condominio, la detrazione spetta nel limite di spesa moltiplicato per il numero delle unità immobiliari che compongono l’edificio. Nel periodo transitorio dal 2025 al 2027 la detrazione potrebbe competere con un’aliquota differenziata in base alla destinazione o meno della singola unità abitativa ad abitazione principale o non principale, a meno che la percentuale di detrazione sia riferibile a quella per gli altri immobili. Sul punto si attendono chiarimenti ufficiali.

^4.

La detrazione spetta anche nella ipotesi in cui il bonifico bancario, utilizzato per effettuare il pagamento dei lavori di ristrutturazione e di riqualificazione energetica, sia stato compilato in modo tale da non consentire alle banche o a Poste italiane di adempiere correttamente all’obbligo di ritenuta. In tal caso è necessario che il beneficiario dell’accredito attesti, nella dichiarazione sostitutiva di atto notorio, di aver ricevuto le somme e di averle incluse nella contabilità dell’impresa ai fini della loro concorrenza alla corretta determinazione del suo reddito (circ. Ag. Entrate 43/E/2016).

^5.

Sono esclusi gli interventi di sostituzione degli impianti di climatizzazione invernale con caldaie uniche alimentate a combustibili fossili.

^6.

La detrazione per interventi effettuati su parti comuni condominiali dovrebbe spettare, con le medesime aliquote in base alla destinazione o meno delle singole unità ad abitazione principale, nel limite di spesa di € 96.000 per unità immobiliare.

^7.

La detrazione sismabonus (art. 16, cc. da 1-bis a 1-septies Tuir) spetta anche per le spese, documentate, sostenute negli anni 2025, 2026 e 2027 nella misura fissa per tutte le tipologie di interventi agevolati pari al 36% delle spese sostenute nell’anno 2025 e al 30% delle spese sostenute negli anni 2026 e 2027.

La detrazione spettante per gli anni 2025, 2026 e 2027 è innalzata al 50% delle spese sostenute per l’anno 2025 e al 36% delle spese sostenute per gli anni 2026 e 2027 nel caso in cui le medesime spese siano sostenute dai titolari di diritto di proprietà o di diritto reale di godimento sull’unità immobiliare adibita ad abitazione principale.

^8.

Per gli interventi di sostituzione del gruppo elettrogeno di emergenza con generatori di emergenza a gas di ultima generazione (art. 16-bis, c. 3-bis Tuir) la detrazione rimane al 50%.

Detrazione per acquisto di mobili

La legge di Bilancio 2025 ha prorogato la detrazione Irpef del 50%, riconosciuta ai contribuenti che fruiscono della detrazione per gli interventi di recupero del patrimonio edilizio, in relazione alle spese documentate e sostenute fino al 31.12.2025 per l’acquisto di mobili, di grandi elettrodomestici e apparecchiature per le quali sia prevista l’etichetta energetica, finalizzati all’arredo dell’immobile oggetto di ristrutturazione. La spesa massima su cui calcolare la detrazione non deve essere superiore a € 5.000 anche per il 2025.

Soggetti

Contribuenti che fruiscono della detrazione per interventi di recupero del patrimonio edilizio.

Oggetto

• Ulteriori spese documentate per l’acquisto di:

• mobili;
• grandi elettrodomestici di classe non inferiore alla:

• classe A per i forni;
• classe E per le lavatrici, le lavasciugatrici e le lavastoviglie;
• classe F per i frigoriferi e i congelatori, per le apparecchiature per le quali sia prevista l’etichetta energetica.

Finalizzati all’arredo dell’immobile oggetto di ristrutturazione.

Il collegamento, richiesto dalla norma, tra acquisto di mobili o di grandi elettrodomestici e arredo dell’immobile oggetto di ristrutturazione, deve sussistere tenendo conto dell’immobile nel suo complesso, anziché del singolo ambiente dell’immobile stesso.

DETRAZIONE

Detrazione dall’imposta lorda, fino a concorrenza del suo ammontare, nella misura del 50% delle spese sostenute.

La detrazione spetta a condizione che gli interventi di recupero del patrimonio edilizio siano iniziati a partire dal 1.01 dell’anno precedente a quello dell’acquisto.

• La detrazione è calcolata¹ su un ammontare complessivo non superiore a € 5.000 per il 2024 e il 2025.
• Qualora gli interventi di recupero del patrimonio edilizio siano effettuati nell’anno precedente a quello dell’acquisto, ovvero siano iniziati nell’anno precedente a quello dell’acquisto e proseguiti in detto anno, il limite di spesa è considerato al netto delle spese sostenute nell’anno precedente per le quali si è fruito della detrazione.

L’importo è riferito alla singola unità immobiliare, comprensiva delle pertinenze, o alla parte comune dell’edificio oggetto di ristrutturazione, i cui dati catastali devono essere riportati nella dichiarazione dei redditi, prescindendo dal numero dei contribuenti che partecipano alla spesa.

Per i lavori di ristrutturazione effettuati sulle parti comuni condominiali la detrazione può essere fruita per l’acquisto di beni destinati all’arredamento delle parti comuni².

Al contribuente che esegue lavori di ristrutturazione su più unità immobiliari il diritto al beneficio dovrà essere riconosciuto più volte.

Ripartizione

La detrazione è ripartita tra gli aventi diritto in 10 quote annuali di pari importo.

BENI

AGEVOLABILI

Mobili

Rientrano tra i “mobili” agevolabili, a titolo esemplificativo, letti, armadi, cassettiere, librerie, scrivanie, tavoli, sedie, comodini, divani, poltrone, credenze, nonché i materassi e gli apparecchi di illuminazione che costituiscono un necessario completamento dell’arredo dell’immobile oggetto di ristrutturazione.

Non sono agevolabili gli acquisti di porte, di pavimentazioni (ad esempio, il parquet), di tende e tendaggi, nonché di altri complementi di arredo.

Grandi

elettrodomestici

• L’acquisto di grandi elettrodomestici è agevolabile solo se per quella tipologia è prevista l’etichetta energetica.
• Per l’individuazione dei “grandi elettrodomestici” costituisce utile riferimento l’elenco di cui all’allegato 1B del D.Lgs. 25.07.2005, n. 151³.

Spese

di trasporto

Possono essere considerate anche le spese di trasporto e di montaggio dei beni acquistati, purché le spese stesse siano state sostenute con le modalità di pagamento indicate.

Note

^1.

Le spese sono computate ai fini della detrazione indipendentemente dall’importo delle spese sostenute per i lavori di ristrutturazione che fruiscono delle detrazioni per interventi edilizi.

^2.

L’effettuazione di lavori di ristrutturazione sulle parti comuni condominiali non consente ai singoli condomini, che fruiscono pro-quota della relativa detrazione, di acquistare mobili e grandi elettrodomestici da destinare all’arredo della propria unità immobiliare.

^3.

Rientrano nei grandi elettrodomestici, a titolo esemplificativo: frigoriferi, congelatori, lavatrici, asciugatrici, lavastoviglie, apparecchi di cottura, stufe elettriche, piastre riscaldanti elettriche, forni a microonde, apparecchi elettrici di riscaldamento, radiatori elettrici, ventilatori elettrici, apparecchi per il condizionamento.

Divieto di compensazione orizzontale in presenza di debiti erariali scaduti

L’art. 31, c. 1 D.L. 78/2010 ha introdotto, dal 1.01.2011, il divieto di utilizzo dei crediti relativi alle imposte erariali in compensazione nel modello F24 in presenza di imposte erariali iscritte a ruolo, di importo superiore a € 1.500,00, per le quali sia scaduto il termine di pagamento. Il divieto sussiste solo per le compensazioni orizzontali. L’art. 1, cc. 94-97 L. 213/2023 ha introdotto il nuovo art. 37, c. 37-quinquies D.L. 223/2006, al fine di disciplinare un nuovo divieto di compensazione mediante modello F24 in presenza di iscrizioni a ruolo scadute. In particolare, dal 1.07.2024, in presenza di iscrizioni a ruolo per imposte erariali e relativi accessori o accertamenti esecutivi affidati agli agenti della riscossione per importi complessivamente superiori a
€ 100.000,00, per i quali i termini di pagamento siano scaduti e siano ancora dovuti pagamenti o non siano in essere provvedimenti di sospensione, è esclusa la facoltà di avvalersi della compensazione. La previsione cessa a seguito della completa rimozione delle violazioni contestate. La novità normativa non sostituisce né abroga l’art. 31, c. 1 D.L. 78/2010.

LIMITAZIONE 

ALLA

COMPENSAZIONE

DEI CREDITI

ERARIALI

IN PRESENZA

DI RUOLI SCADUTI

PER IMPORTI

SUPERIORI

A € 1.500,00

Diritti iscritti a ruolo

Presenza di imposte erariali iscritte a ruolo di importo superiore a € 1.500,00.

Per le quali sia scaduto il termine di pagamento.

Vincolo

Il contribuente deve pagare, preventivamente, l’intero debito erariale iscritto a ruolo per il quale è scaduto il termine di pagamento, unitamente con i relativi accessori¹.

Condizione indispensabile per fruire della compensazione dei crediti erariali nel modello F24.

Crediti

erariali

interessati

• Il divieto di compensazione opera in merito a:

• imposte dirette (Irpef, Ires);
• Irap;
• addizionali alle imposte dirette;
• Iva;
• altre imposte indirette (esempio: imposta di registro).

Compensazione

orizzontale

Il divieto riguarda esclusivamente l’ipotesi di compensazione “orizzontale” o “esterna”, che interviene tra tributi di diversa tipologia tramite il modello F24.

divieto assoluto²

di COMPENSAZIONE

IN PRESENZA

DI RUOLI SCADUTI

PER IMPORTI

SUPERIORI

A € 100.000,00

Ruoli scaduti

• A decorrere dal 1.07.2024, per i contribuenti che abbiano iscrizioni a ruolo per imposte erariali e relativi accessori o accertamenti esecutivi affidati agli agenti della riscossione per importi complessivamente superiori a € 100.000,00 e per i quali i termini di pagamento siano scaduti e siano ancora dovuti pagamenti o non siano in essere provvedimenti di sospensione, è esclusa la facoltà di avvalersi della compensazione di cui all’art. 17 del D.Lgs. 9.07.1997, n. 241.
• Sono inibite, pertanto, le compensazioni in generale e non solo la compensazione dei crediti erariali. Rientrano, quindi, anche le compensazioni di crediti istituiti dalla legislazione speciale, da indicare nel quadro RU del modello Redditi.

Vincolo

La previsione cessa di applicarsi a seguito della completa rimozione delle violazioni contestate.

Compensazione

orizzontale

Il divieto riguarda esclusivamente l’ipotesi di compensazione “orizzontale” o “esterna”, che interviene tra tributi di diversa tipologia tramite il modello F24.

Controlli

preventivi

Si applicano le disposizioni dell’art. 37, c. 49-ter (l’Agenzia delle Entrate può sospendere, fino a 30 giorni, l’esecuzione delle deleghe di pagamento contenenti compensazioni che presentano profili di rischio) e c. 49-quater D.L. 223/2006 (qualora in esito all’attività di controllo di cui al c. 49-ter i crediti si rivelino in tutto o in parte non utilizzabili in compensazione, l’Agenzia delle Entrate comunica telematicamente la mancata esecuzione della delega di pagamento al soggetto) ai meri fini della verifica delle condizioni previste.

Note

1. In tal caso, il divieto alla compensazione non è assoluto, poiché non riguarda la parte eccedente rispetto a quella iscritta a ruolo. Ad esempio, se un contribuente ha un importo iscritto a ruolo scaduto pari a € 3.500 e un credito fiscale Irpef pari a € 10.000, la parte eccedente, pari a € 6.500, potrà essere utilizzata in compensazione orizzontale (con visto di conformità e dopo 10 giorni dalla presentazione della dichiarazione).
2. Il divieto di compensazione è “assoluto” e quindi dovrebbe trovare applicazione anche per la parte dei crediti eccedenti gli importi iscritti a ruolo. Pertanto, se un contribuente avesse una iscrizione a ruolo di € 110.000 e un credito di € 200.000, non potrebbe compensare nemmeno l’eccedenza di € 90.000.

Compensazione orizzontale del credito Iva

Il limite oltre il quale la compensazione dei crediti Iva richiede l’apposizione del visto di conformità è pari a € 5.000. Pertanto, le compensazioni orizzontali, mediante modello F24, dei crediti Iva annuali o relativi a periodi inferiori all’anno, per importi superiori a € 5.000,00 annui, possono essere effettuate dal 10° giorno successivo a quello di presentazione della dichiarazione o dell’istanza da cui il credito emerge. Solo le compensazioni di importi inferiori a € 5.000,00 annui sono possibili dal 1° giorno del periodo successivo a quello cui la dichiarazione o la denuncia periodica si riferisce. è inoltre disposto l’obbligo, per i titolari di partita Iva, di utilizzare i servizi telematici dell’Agenzia delle Entrate, a prescindere dall’importo del credito compensato. In merito al rimborso del credito Iva, la soglia oltre la quale è necessario il visto è pari, invece, a € 30.000. Per le start up innovative vige il limite più elevato di € 50.000. Si ricorda che i soggetti passivi che soddisfano determinati livelli di affidabilità conseguenti all’applicazione degli Isa sono esonerati dall’applicazione del visto di conformità per importi non superiori a € 50.000 o a € 70.000 in funzione del punteggio di affidabilità raggiunto. Si ricorda, inoltre, che il limite massimo utilizzabile in compensazione “orizzontale” nel modello F24 è pari a 2 milioni di euro.

COMPENSAZIONE

DEL CREDITO IVA

Importi annui

fino a

€ 5.000,00

La compensazione del credito Iva annuale, o relativo a periodi inferiori all’anno, per importi fino a € 5.000,00 annui può essere effettuata a partire dal 1° giorno del periodo successivo a quello cui la dichiarazione o la denuncia periodica si riferisce e fino alla data di presentazione della dichiarazione o denuncia successiva².

Importi annui

superiori

a € 5.000,00¹

La compensazione del credito Iva annuale o relativo a periodi inferiori all’anno, per importi superiori a € 5.000,00 annui, può essere effettuata dal 10° giorno successivo a quello di presentazione della dichiarazione o dell’istanza da cui il credito emerge.

è richiesta l’apposizione del visto di conformità³, relativamente alla dichiarazione o istanza (annuale o infrannuale) da cui emerge il credito, da parte di un soggetto abilitato; in alternativa, la dichiarazione deve essere sottoscritta, oltre che dal rappresentante legale o dal rappresentante negoziale, dal soggetto che esercita il controllo contabile.

Modalità

Sono tenuti a utilizzare esclusivamente i servizi telematici messi a disposizione dall’Agenzia delle Entrate i soggetti che intendono effettuare la compensazione del credito annuale o relativo a periodi inferiori all’anno dell’Iva.

Note

Per le società non operative, l’art. 30, c. 4 L. 724/1994 prevede il divieto di compensare il credito che emerge dalla dichiarazione relativa all’anno in cui la società è qualificata come di comodo.

L’importo massimo dei crediti tributari e contributivi utilizzabili in compensazione nel mod. F24, ovvero rimborsabili, con procedura semplificata al concessionario della riscossione è pari a € 2.000.000.

1. Elevato a € 50.000 per le start up innovative [art. 10, c. 1, lett. a), n. 7-bis D.L. 78/2009] durante il periodo di iscrizione nella sezione speciale del Registro delle Imprese.
2. Il credito infrannuale di importo fino a € 5.000 può essere utilizzato in compensazione dal giorno successivo alla presentazione del modello Iva TR trimestrale da cui emerge.
3. Salvo l’esonero per i soggetti Isa che fruiscono dei benefici premiali.

Compensazione di crediti tributari (non Iva) oltre € 5.000

L’art. 3 D.L. 50/2017 ha previsto, per i contribuenti che utilizzano in compensazione i crediti relativi alle imposte sui redditi e alle relative addizionali, alle ritenute alla fonte, alle imposte sostitutive delle imposte sul reddito, all’Irap e ai crediti d’imposta da indicare nel quadro RU della dichiarazione dei redditi per importi superiori a € 5.000 annui, l’obbligo di richiedere l’apposizione del visto di conformità, relativamente alle singole dichiarazioni dalle quali emerge il credito.

In alternativa, relativamente alle società di capitali per le quali è esercitato il controllo contabile (art. 2409-bis c.c.), la dichiarazione è sottoscritta, oltre che dal rappresentante legale, dai soggetti che esercitano il controllo contabile, attestante l’esecuzione dei controlli di cui all’art. 2, c. 2 D.M. 31.05.1999, n. 164.

Il D.L. 124/2019 ha esteso anche alle imposte diverse dall’Iva l’obbligo (già previsto in ambito Iva) della preventiva presentazione della dichiarazione da cui il credito emerge, per il relativo utilizzo.

La legge di Bilancio 2022 ha stabilito che, a regime, a decorrere dal 2022, il limite annuo dei crediti compensabili o rimborsabili ai soggetti intestatari di conto fiscale è pari a € 2 milioni. La L. 213/2023 ha esteso l’obbligo di utilizzo dei servizi telematici dell’Agenzia delle Entrate per la presentazione dei modelli F24 contenenti compensazioni, con decorrenza 1.07.2024.

COMPENSAZIONE DEI

CREDITI

TRIBUTARI¹

• Crediti relativi a:

Per importi superiori a € 5.000 annui.

Richiede l’apposizione del visto di conformità, relativamente alle singole dichiarazioni dalle quali emerge il credito.

In alternativa

Richiede la sottoscrizione della dichiarazione, oltre che dal rappresentante legale, da parte dei soggetti che esercitano il controllo contabile, attestante l’esecuzione dei controlli di cui all’art. 2, c. 2 D.M. 31.05.1999, n. 164.

Relativamente alle società di capitali per le quali è esercitato il controllo contabile di cui all’art. 2409-bis c.c.

LIMITE

ALLE

COMPENSAZIONI

Il limite massimo dei crediti di imposta e dei contributi compensabili, ovvero rimborsabili ai soggetti intestatari di conto fiscale, è pari a € 2.000.000.

La compensazione tra tributi della medesima specie non soggiace a limiti di importo né al visto di conformità.

indebite

COMPENSAZIONI

• Qualora, in esito all’attività di controllo, i crediti indicati nelle deleghe di pagamento presentate si rivelino in tutto o in parte non utilizzabili in compensazione, l’Agenzia delle Entrate comunica telematicamente:

• la mancata esecuzione della delega di pagamento al soggetto che ha trasmesso la delega stessa, entro 30 giorni;
• l’applicazione della sanzione pari al 5% dell’importo, per importi fino a € 5.000, e pari a € 250, per importi superiori a € 5.000, per ciascuna delega non. Non si applica l’art. 12 D.Lgs. 472/1997, relativo al cumulo giuridico per concorso di più violazioni.

• Qualora, a seguito della comunicazione, il contribuente, entro i 30 giorni successivi al ricevimento della stessa, rilevi eventuali elementi non considerati o valutati erroneamente, può fornire i chiarimenti necessari all’Agenzia delle Entrate. L’iscrizione a ruolo a titolo definitivo della sanzione non è eseguita se il contribuente provvede a pagare la somma dovuta, con modello F24, entro 30 giorni dal ricevimento della comunicazione. L’agente della riscossione notifica la cartella di pagamento al debitore iscritto a ruolo entro il 31.12 del 3° anno successivo a quello di presentazione della delega di pagamento.

PRESENTAZIONE

PREVENTIVA

DELLA DICHIARAZIONE

• La compensazione dei crediti relativi alle imposte sui redditi e alle relative addizionali, alle imposte sostitutive delle imposte sui redditi e all’Irap, per importi superiori a € 5.000 annui, può essere effettuata a partire dal 10° giorno successivo a quello di presentazione della dichiarazione o dell’istanza da cui il credito emerge.

• Dal 1.07.2024 i soggetti che intendono effettuare la compensazione del credito annuale o relativo a periodi inferiori all’anno dell’Iva ovvero dei crediti relativi alle imposte sui redditi e alle relative addizionali, alle imposte sostitutive delle imposte sul reddito, all’Irap, ovvero dei crediti maturati in qualità di sostituto d’imposta e dei crediti d’imposta da indicare nel quadro RU della dichiarazione dei redditi nonché dei crediti maturati a titolo di contributi e premi nei confronti, rispettivamente, dell’Inps e dell’Inail (con decorrenza da definire), sono tenuti ad utilizzare esclusivamente i servizi telematici messi a disposizione dall’Agenzia delle Entrate.

Nota¹

Sono esclusi dall’obbligo di apposizione del visto di conformità i crediti il cui presupposto non sia direttamente riconducibile alle imposte sui redditi e relative addizionali, quali i crediti aventi natura strettamente agevolativa (Circ. Ag. Entrate 27.04.2017, n. 13/E, p. 4.8.2).

Nuova classificazione ATECO 2025

L’Istat ha sviluppato la nuova classificazione ATECO 2025 che è entrata in vigore a partire dal 1.01.2025 e sostituisce la precedente versione della classificazione ATECO 2007 - Aggiornamento 2022. La realizzazione dell’ATECO 2025 è il risultato di un’articolata operazione di revisione effettuata in collaborazione con altri enti istituzionali sotto il coordinamento dell’Istat in qualità di responsabile della classificazione delle attività economiche.

La nuova classificazione sarà adottata a partire dal 1.04.2025 al fine di consentirne l’implementazione operativa da parte delle diverse amministrazioni che la utilizzano per la produzione primaria di dati amministrativi e per la raccolta e diffusione di dati statistici. La nuova classificazione dovrà essere utilizzata per tutti gli adempimenti non solo di natura statistica ma anche di natura amministrativa. Tenuto conto della normativa europea sopra menzionata e della decisione concordata a livello nazionale di adottare operativamente la nuova classificazione a partire dal 1.04.2025, il sistema fiscale metterà a disposizione di tutti i contribuenti la modulistica aggiornata alla luce della nuova classificazione per le diverse finalità, mentre l’Istat e il sistema camerale metteranno in atto una strategia di ricodifica completa dei rispettivi registri di unità economiche. Tra gli strumenti sviluppati per supportare le procedure di ricodifica si segnala una tabella operativa di riclassificazione tra le due versioni ATECO 2007 - Aggiornamento 2022 e ATECO 2025 definita sinergicamente da Istat, il sistema camerale e l’Agenzia delle entrate che sarà resa disponibile a tutti gli utenti nei primi mesi del 2025 sul sito istituzionale dell’Istat. A livello operativo, si ricorda che nella dichiarazione Iva deve essere indicato il codice Ateco vigente al momento di presentazione della stessa. Pertanto, si deve utilizzare la nuova classificazione Ateco2025, in vigore dal 1.04.2025, solo nel caso di presentazione del modello successivamente alla citata data.

DECORRENZA

• ATECO 2025 entra in vigore il 1.01.2025.
• ATECO 2025 è implementata da Istat, sistema camerale e fiscale a partire dal 1.04.2025.

ADEMPIMENTI

• A imprese e liberi professionisti non è richiesta alcuna azione prima del 1.04.2025.
• Imprese e liberi professionisti potranno comunicare, verificare o confermare ai diversi Enti la propria attività economica utilizzando i nuovi codici ATECO 2025 esclusivamente a partire dal 1.04.2025.

RICHIESTE DI

CHIARIMENTI

Per richieste di chiarimento in merito alla classificazione ATECO 2025 è possibile contattare l’Istat esclusivamente scrivendo a Questo indirizzo email è protetto dagli spambots. È necessario abilitare JavaScript per vederlo. a partire dal 1.04.2025.

SEGNALAZIONI

Per segnalazioni utili alle future attività di aggiornamento e revisione contattare l’Istat scrivendo a Questo indirizzo email è protetto dagli spambots. È necessario abilitare JavaScript per vederlo..

ADEMPIMENTI

FISCALI

Scadenze fiscali 2025

Si presenta una lista delle principali scadenze fiscali connesse alla contabilità dei contribuenti.

Periodo di riferimento

Scadenza

Proroga

Spunta

Versamento

mensile Iva,

ritenute, contributi

Gennaio 2025

17.02.2025

T

Febbraio 2025

17.03.2025

£

Marzo 2025

16.04.2025

£

Aprile 2025

16.05.2025

£

Maggio 2025

16.06.2025

£

Giugno 2025

16.07.2025

£

Luglio 2025

20.08.2025

£

Agosto 2025

16.09.2025

£

Settembre 2025

16.10.2025

£

Ottobre 2025

17.11.2025

£

Novembre 2025

16.12.2025

£

Dicembre 2025

16.01.2026

£

Versamento

trimestrale

Iva, contributi fissi

Inps artigiani

e commercianti

1° trimestre 2025

16.05.2025

£

2° trimestre 2025

20.08.2025

£

3° trimestre 2025

17.11.2025

£

4° trimestre 2025

17.02.2026

£

Richiesta di rimborso -compensazione Iva

infrannuale – Mod. TR

1° trimestre 2025

30.04.2025

£

2° trimestre 2025

31.07.2025

£

3° trimestre 2025

31.10.2025

£

Elenchi Intrastat

Gennaio 2025

25.02.2025

T

Febbraio 2025

25.03.2025

£

Marzo 2025

1° trimestre 2025

28.04.2025

£

Aprile 2025

26.05.2025

£

Maggio 2025

25.06.2025

£

Giugno 2025

2° trimestre 2025

25.07.2025

£

Luglio 2025

25.08.2025

£

Agosto 2025

25.09.2025

£

Settembre 2025

3° trimestre 2025

27.10.2025

£

Ottobre 2025

25.11.2025

£

Novembre 2025

29.12.2025

£

Dicembre 2025

4° trimestre 2025

27.01.2026

£

Comunicazioni Iva

Comunicazione

liquidazioni Iva

2025

4° trimestre 2024

28.02.2025

£

1° trimestre 2025

3.06.2025

£

2° trimestre 2025

30.09.2025

£

3° trimestre 2025

1.12.2025

£

4° trimestre 2025

28.02.2026

£

OSS

4° trimestre 2024

31.01.2025

£

1° trimestre 2025

30.04.2025

£

2° trimestre 2025

31.07.2025

£

3° trimestre 2025

31.10.2025

£

IOSS

Dicembre 2024

31.01.2025

£

Gennaio 2025

28.02.2025

£

Febbraio 2025

31.03.2025

£

Marzo 2025

30.04.2025

£

Aprile 2025

3.06.2025

£

Maggio 2025

30.06.2025

£

Giugno 2025

31.07.2025

£

Luglio 2025

1.09.2025

£

Agosto 2025

30.09.2025

£

Settembre 2025

31.10.2025

£

Ottobre 2025

1.12.2025

£

Novembre 2025

31.12.2025

£

Periodo di riferimento

Scadenza

Proroga

Spunta

Comunicazioni

dati al Sistema

Tessera Sanitaria

Farmacie, parafarmacie, strutture sanitarie pubbliche e private, medici, odontoiatri, psicologi, ostetriche,
infermieri, ottici, tecnici di radiologia medica e ottici per 2° semestre 2025

31.01.2025

£

Spese veterinarie

17.03.2025

£

Spese 1° semestre 2025

30.09.2025

£

Spese 2° semestre 2025

2.02.2026

£

Presentazione

dichiarazioni

annuali

Invio telematico CU/2025

18.03.2025

T

Invio telematico Mod. Iva/2025

30.04.2025

£

Invio telematico Mod. 730/2025

30.09.2025

Termini differenziati per CAF/professionisti

£

Invio telematico Mod. Redditi e Irap

31.10.2025

£

Invio telematico Mod. 770/2025

31.10.2025

£

Versamenti

relativi

a Redditi-Irap-Iva

2° acconto 2025 imposte, cedolare secca e imposta sostitutiva (no contributi), per PF con P.Iva e ricavi/compensi max € 170.000

16.01.2025

£

Saldo annuale Iva 2024

17.03.2025

È possibile il differimento al termine di versamento delle imposte dirette con maggiorazione dello 0,40% per mese.

£

• Saldo 2024 e 1° acconto 2025 imposte e contributi, cedolare secca e imposte sostitutive
• Diritto C.C.I.A.A.

30.06.2025

£

 - oppure -

30.07.2025 + magg. 0,40%

£

2° acconto 2025 imposte e contributi,

cedolare secca e imposta sostitutiva

1.12.2025

£

Versamento acconto Iva 2025

29.12.2025

£

Altri

adempimenti

Versamento saldo Inail 2024 e 1° acconto 2025

17.02.2025

£

Istanza Inps regime agevolato contributivo (forfettari)

28.02.2025

£

Versamento 7ª rata rottamazione-quater

28.02.2025

£

Versamento tassa annuale libri sociali

17.03.2025

£

Versamento 8ª rata controversie tributarie (art. 1, cc. 194-195 L. 197/2022)

31.03.2025

£

Versamento 9ª rata istituti definitori

31.03.2025

£

Versamento 1ª rata ravvedimento speciale 2018-2022 (art. 2-quater D.L. 113/2024)

31.03.2025

£

Versamento 2ª rata ravvedimento speciale 2018-2022 (art. 2-quarter D.L. 113/2024)

30.04.2025

£

Versamento 3ª rata ravvedimento speciale 2018-2022 (art. 2-quarter D.L. 113/2024)

3.06.2025

£

Versamento 8ª rata rottamazione-quater

3.06.2025

£

Versamento 1ª rata imposta affrancamento riserve in sospensione d’imposta (art. 14 D.Lgs. 192/2024)

30.06.2025

£

Versamento 9ª rata controversie tributarie pendenti (art. 1, cc. 194-195 L. 197/2022)

30.06.2025

£

Versamento 4° rata ravvedimento speciale 2018-2022 (art. 2-quarter D.L. 113/2024)

30.06.2025

£

Versamento 1ª rata imposta sostitutiva assegnazioni e trasformazioni agevolate (art. 1, cc. 31-36 L. 213/2023)

30.09.2025

£

Versamento 10ª rata istituti definitori

30.06.2025

£

Termine adesione CPB biennio 2025-2026

31.07.2025

£

Versamento 9ª rata rottamazione-quater

31.07.2025

£

Versamento 5ª rata ravvedimento speciale 2018-2022 (art. 2-quarter D.L. 113/2024)

31.07.2025

£

Versamento 6ª rata ravvedimento speciale 2018-2022 (art. 2-quarter D.L. 113/2024)

1.09.2025

£

Versamento 10ª rata controversie tributarie pendenti (art. 1, cc. 194-195 L. 197/2022)

30.09.2025

£

Versamento 11ª rata istituti definitori

30.09.2025

£

Versamento 7ª rata ravvedimento speciale 2018-2022 (art. 2-quarter D.L. 113/2024)

30.09.2025

£

Versamento 8ª rata ravvedimento speciale 2018-2022 (art. 2-quarter D.L. 113/2024)

31.10.2025

£

Versamento 3ª rata imposta sostitutiva rivalutazione terreni e partecipazioni posseduti al 1.01.2023

17.11.2025

£

Periodo di riferimento

Scadenza

Proroga

Spunta

Altri

adempimenti

(segue)

Versamento 2ª rata imposta sostitutiva rivalutazione terreni e partecipazioni posseduti all’1.01.2024

1.12.2025

£

Versamento 1ª rata imposta sostitutiva rivalutazione terreni e partecipazioni posseduti all’1.01.2025

1.12.2025

£

Versamento 1ª rata imposta sostitutiva estromissione immobile ditta individuale (art. 1, c. 37 L. 207/2024)

1.12.2025

£

Versamento 10ª rata rottamazione-quater

1.12.2025

£

Versamento 2ª rata imposta sostitutiva assegnazioni e trasformazioni agevolate (art. 1, c. 36 L. 207/2024)

1.12.2025

£

Versamento 9ª rata ravvedimento speciale 2018-2022 (art. 2-quarter D.L. 113/2024)

1.12.2025

£

Versamento 11ª rata controversie tributarie pendenti (art. 1, cc. 194-195 L. 197/2022)

22.12.2025

£

Versamento 12ª rata istituti definitori

22.12.2025

£

Versamento 10ª rata ravvedimento speciale 2018-2022 (art. 2-quarter D.L. 113/2024)

31.12.2025

£

Imposta

sostitutiva

rivalutazione TFR

Versamento saldo imposta sostitutiva

rivalutazione TFR (anno 2024)

17.02.2025

T

Versamento acconto imposta

sostitutiva 2025 rivalutazione TFR

16.12.2025

£

Imposta di bollo

su documenti

informatici

Versamento imposta di bollo scritture contabili elettroniche 2024

30.04.2025

£

Versamento

imposta

di bollo

su fatture

elettroniche

1° trimestre 2025

3.06.2025

£

Se imposta 1° trimestre

è inferiore € 5.000

30.09.2025

£

2° trimestre 2025

30.09.2025

£

Se imposta di bollo del 1° e 2°
trimestre è inferiore a € 5.000

1.12.2025

£

3° trimestre 2025

1.12.2025

£

4° trimestre 2025

2.03.2026

£

IMU

Versamento acconto 2025

16.06.2025

£

Dichiarazione variazioni 2024

30.06.2025

£

Versamento saldo 2025

16.12.2025

£

Versamento IVS

4° trimestre 2024 (fissi)

17.02.2025

£

1° trimestre 2025 (fissi)

16.05.2025

£

1° acconto 2025 (eccedenti minimale)

30.06.2025

£

1° acconto 2025 con maggiorazione 0,40%

(eccedenti minimale)

30.07.2025

£

2° trimestre 2025 (fissi)

20.08.2025

£

3° trimestre 2025 (fissi)

17.11.2025

£

2° acconto 2025 (eccedenti minimale)

1.12.2025

£

Versamento

contributi

Enasarco

(case mandanti)

Versamento su provvigioni maturate 4° trimestre 2024

20.02.2025

£

Versamento FIRR maturato 2024

31.03.2025

£

Versamento su provvigioni maturate 1° trimestre 2025

20.05.2025

£

Versamento su provvigioni maturate 2° trimestre 2025

20.08.2025

£

Versamento su provvigioni maturate 3° trimestre 2025

20.11.2025

£

Versamento tassa annuale libri sociali 2025

Entro il 16.03 le società di capitali, società consortili, aziende speciali degli enti locali e consorzi tra enti devono provvedere al versamento della tassa annuale di concessione governativa per la vidimazione e numerazione dei registri in misura forfetaria, utilizzando il modello F24 con modalità telematiche.

SOGGETTI INTERESSATI

Società

di capitali

• S.r.l.

• S.r.l.s.

• S.p.a.

• S.a.p.a.

Altri soggetti obbligati

• Società di capitali in liquidazione ordinaria.
• Società di capitali in procedura concorsuale, se permane l’obbligo di tenuta dei libri (con esclusione delle società fallite):

• concordato preventivo;
• liquidazione coatta amministrativa;
• amministrazione straordinaria.

• Società consortili.
• Aziende speciali degli enti locali e consorzi tra enti.

Soggetti

esonerati

• Società cooperative.
• Società di mutua assicurazione.

• Consorzi che non hanno la forma di società consortile.

• Società
  di capitali
  dichiarate
  fallite.

• Il curatore fallimentare non è tenuto alla redazione delle scritture contabili previste dall’art. 2214 C.C., dovendo istituire quelle previste dalla legge fallimentare, che devono essere vidimate dal giudice delegato “senza spese” (Tribunale Torino, ord. 19.02.1996).
• Non sussisterebbe, invece, secondo la tesi ministeriale (C.M. n. 108/1996, risposta 12.1.3), l’ipotesi di esonero dal pagamento della tassa annuale forfetaria di concessione governativa.

IMPORTO

Misura

forfettaria

Indipendentemente dal numero dei libri o pagine utilizzati durante l’anno.

Capitale

sociale/

Fondo

di dotazione

al 1.01.2025

Fino a € 516.456,90

€ 309,87

Oltre € 516.456,90

€ 516,46

VERSAMENTO

Modello

F24 sezione

Erario

Codice tributo

7085

Entro il 16.03.2025

Periodo di riferimento

2025

Compensazione

• L’importo può essere compensato con eventuali crediti disponibili.
• In ogni caso deve essere presentato il modello F24, anche se a zero.

Società

costituite

dopo il

1.01.2025

• Versamento della tassa annuale con bollettino di c/c postale n. 6007, intestato all’Agenzia delle Entrate, Centro operativo di Pescara.
• L’attestazione deve essere esibita all’Agenzia delle Entrate al momento della presentazione della dichiarazione di inizio attività.

Ravvedimento speciale per società di persone
e associazioni professionali

Con risoluzione n. 50/E/2024 sono stati istituiti i codici tributo per il versamento, tramite modello F24, dell’imposta sostitutiva delle imposte sui redditi e delle relative addizionali nonché dell’Irap per i soggetti che aderiscono al regime di “ravvedimento speciale”, disciplinato dall’art. 2-quater D.L. 9.08.2024, n. 113.

In particolare, i codici tributo da utilizzare nel modello F24 sono i seguenti:

• 4074, denominato “CPB - Soggetti persone fisiche - Imposta sostitutiva delle imposte sui redditi e relative addizionali”;
• 4075, denominato “CPB - Soggetti diversi dalle persone fisiche - Imposta sostitutiva delle imposte sui redditi e relative addizionali”;
• 4076, denominato “CPB - Imposta sostitutiva dell’Irap”.

Come “Anno di riferimento” si indica l’anno d’imposta cui si riferisce il versamento.

Con la successiva risoluzione n. 1/E/2025 l’Agenzia delle Entrate ha fornito indicazioni sulle modalità di compilazione del modello F24 nel caso in cui il ravvedimento si riferisca a società o associazioni (artt. 5, 115 e 116 Tuir). Di seguito si schematizza tale fattispecie, proponendo uno specifico esempio di compilazione del modello F24, con le possibili alternative previste dalla legge, ricordando che il versamento può avvenire in un’unica soluzione entro il 31.03.2025, ovvero mediante pagamento rateale in un massimo di 24 rate mensili di pari importo, maggiorate di interessi calcolati al tasso legale con decorrenza dal 31.03.2025.

PREMESSA

• Il cd. “ravvedimento speciale” è riservato ai soggetti che, entro il 12.12.2024, mediante dichiarazione integrativa, o entro il 31.10.2024 hanno aderito al concordato preventivo biennale e che nei periodi d’imposta dal 2018 al 2022:

• hanno applicato gli ISA;
• ovvero, hanno dichiarato una delle cause di esclusione dall’applicazione degli ISA a causa del Covid-19;
• ovvero, hanno dichiarato la sussistenza di una condizione di non normale svolgimento dell’attività [art. 9-bis, c. 6, lett. a) D.L. 50/2017].

• Per le società di persone, le associazioni e le società di capitale in regime di trasparenza fiscale l’opzione è esercitata con la presentazione di tutti i modelli F24 di versamento, relativi alla 1ª o unica rata:

• dell’imposta sostitutiva dell’Irap da parte della società o associazione;
• delle imposte sostitutive delle imposte sui redditi e delle relative addizionali da parte dei soci o associati.

VERSAMENTO IMPOSTE

DA PARTE

DEI SOCI E

DELLE

SOCIETÀ

Soci o

associati

• In relazione al versamento dell’imposta sostitutiva delle imposte sui redditi e delle relative addizionali da parte dei soci o associati, per la quota di rispettiva competenza, in sede di compilazione del modello F24, nella sezione “Contribuente” sono riportati, negli appositi campi:

• il codice fiscale e i dati anagrafici del socio o associato;
• il campo “Codice fiscale del coobbligato, erede, genitore, tutore o curatore fallimentare” è valorizzato con il codice fiscale della società o associazione unitamente al codice “73” da riportare nel campo “codice identificativo”, come di seguito ridenominato “73” - “Contribuente - Società”;
• codice tributo “4074”.

• Restano validi i versamenti effettuati senza l’indicazione del codice fiscale della società o associazione nel predetto campo “Codice fiscale del coobbligato, erede, genitore, tutore o curatore fallimentare” e del codice identificativo “73”.

- in alternativa -

Società,

associazioni

e società

trasparenti

• Il versamento dell’imposta sostitutiva delle imposte sui redditi e delle relative addizionali può essere eseguito dalla società o associazione in luogo dei singoli soci o associati.
• In proposito, per il versamento eseguito dalla società o associazione, in sede di compilazione del modello F24, occorre indicare il codice tributo “4075”, indipendentemente dalla compagine sociale.
• Il versamento dovrà riferirsi all’intero ammontare dell’imposta dovuta relativo alla società o associazione, anche se effettuato in forma rateale.

• Il versamento dell’imposta sostitutiva dell’Irap è eseguito dalla società o associazione con il codice tributo “4076”.

Scadenze e adempimenti di bilancio

Si schematizzano i principali adempimenti connessi al procedimento di formazione e di approvazione del bilancio di esercizio, evidenziandone i fondamentali aspetti operativi e le soluzioni ritenute più cautelative ai fini civilistici e fiscali. é necessario depositare, presso il Registro delle Imprese, il bilancio compilato secondo lo standard Xbrl.

Adempimenti

Scadenze indicative

Termini indicativi

Ordinari

Bilancio

consolidato

o particolari

esigenze

• Redazione del progetto di bilancio da parte degli amministratori:

• stato patrimoniale;
• conto economico;
• nota integrativa;
• rendiconto finanziario (se obbligatorio).

Comunicazione al collegio sindacale, se istituito, entro i 30 giorni precedenti la data fissata per l’assemblea.

30.03¹

30.05¹

• Redazione della relazione sulla gestione da parte degli amministratori (se obbligatoria).

Il bilancio deve restare depositato nella sede della società durante i 15 giorni che precedono l’assemblea e fino a che sia approvato.

• Comunicazione del bilancio e della relazione agli organi di controllo.

Deposito del bilancio e delle relazioni degli amministratori e degli organi di controllo nella sede della società, unitamente ad altri eventuali allegati.

Entro i 15 giorni precedenti la data fissata per l’assemblea.

15.04¹

14.06¹

Spedizione raccomandata ai soci per convocazione dell’assemblea².

Entro gli 8 giorni precedenti l’adunanza.

22.04¹

21.06¹

Assemblea di approvazione del bilancio³.

Entro 120 giorni dalla chiusura dell’esercizio⁴.

30.04¹

29.06¹

Deposito del bilancio e degli allegati nel Registro delle Imprese (via telematica).

Entro 30 giorni dall’approvazione del bilancio.

30.05¹

29.07¹

Presentazione della dichiarazione dei redditi in via telematica.

Entro l’ultimo giorno del 10° mese successivo alla chiusura del periodo d’imposta.

30.10 (se l’esercizio coincide con l’anno solare).

Annotazione e sottoscrizione del bilancio sul libro degli inventari (ovvero conservazione elettronica).

Entro 3 mesi dal termine di presentazione della dichiarazione dei redditi.

• È regolare la tenuta con sistemi elettronici dei registri anche se non materializzati nei termini.
• Conservazione elettronica: 31.01.

Note

1. In caso di anno bisestile, si sottrae un giorno.
2. L’atto costitutivo determina i modi di convocazione dell’assemblea dei soci, tali comunque da assicurare la tempestiva informazione sugli argomenti da trattare. In mancanza, la convocazione è effettuata mediante lettera raccomandata.
3. L’atto costitutivo può prevedere che le decisioni siano adottate mediante consultazione scritta o consenso espresso per iscritto.
4. Entro 180 giorni dalla chiusura dell’esercizio, se previsto dallo statuto, nel caso di società tenute alla redazione del bilancio consolidato, ovvero quando lo richiedono particolari esigenze relative alla struttura e all’oggetto della società (art. 2478-bis e art. 2364, c. 2 c.c.).

Aliquote contributive 2025 Gestione Separata Inps

Per l’anno 2025 l’aliquota contributiva e di computo per i collaboratori e le figure assimilate, iscritti in via esclusiva alla Gestione Separata, è pari al 33% e rimangono in vigore le aliquote dello 0,50%, dello 0,22% e dell’1,31%.

In sostanza, per le varie figure, con la circolare n. 27/2025, l’Inps ha confermato le medesime aliquote previste per il 2024, aumentando solo il massimale e il minimale. Si riassumono di seguito le aliquote contributive dovute alla Gestione separata dalle aziende committenti e dai professionisti per il 2025.

Categorie interessate

Massimale

2025

IVS

Aliquota

aggiuntiva

Totale

aliquota

Collaboratori

e figure

assimilate

Soggetti titolari di pensione o provvisti di altra tutela pensionistica obbligatoria.

Fino a

€ 120.607,00

24,00%

---

24,00%

Non assicurati presso altre forme pensionistiche obbligatorie senza la contribuzione aggiuntiva Dis-coll (venditore porta a porta, associati in partecipazione, componenti di commissioni e collegi, amministratori di enti locali, rapporti occasionali autonomi, medici in formazione specialistica)¹.

33,00%

0,72%

33,72%

Non assicurati presso altre forme pensionistiche obbligatorie con la contribuzione aggiuntiva Dis-coll (co.co.co., co.co.pro., collaborazioni occasionali, assegnisti e dottorandi di ricerca con borsa di studio, titolari degli uffici di amministrazione, sindaci e revisori di società, associazioni e altri enti con o senza personalità giuridica)¹.

0,72%

(+)

1,31%

35,03%

Liberi

professionisti

Soggetti titolari di pensione o provvisti di altra tutela pensionistica obbligatoria.

Fino a

€ 120.607,00

24,00%

---

24,00%

Soggetti non assicurati presso altre forme pensionistiche obbligatorie.

25,00%

0,72%

(+)

0,35%

26,07%

VERSAMENTO

Collaboratori

L’obbligo del versamento dei contributi è in capo all’azienda committente, che deve eseguire il pagamento entro il 16 del mese successivo a quello di effettiva corresponsione del compenso, tramite il modello F24 telematico per i datori privati e modello F24 EP per le Amministrazioni Pubbliche.