Contenzioso Tributario, Accertamenti e Riscossioni

Gli approfondimenti del Dottor Cavallari sul contenzioso tributario, gli accertamenti e le riscossioni da parte dell'Agenzie delle Entrate

 

Rottamazione quinquies 2026: guida pratica per cartelle, INPS e multe

Rottamazione quinquies 2026: guida pratica per cartelle, INPS e multe

(Aggiornato al 10 novembre 2025 – DDL Bilancio 2026 in discussione in Parlamento)

Dott. Massimo Cavallari – Commercialista da oltre 25 anni, iscritto al n. 932/A Padova ed Esperto de Il Sole 24 Ore

In breve 

La “Rottamazione quinquies” prevista dal DDL di Bilancio 2026 consente di definire i carichi affidati all’Agente della Riscossione dal 1/01/2000 al 31/12/2023 con pagamento di capitale + spese (senza sanzioni e interessi di mora) solo per:

  • controlli automatizzati/formali delle dichiarazioni (artt. 36-bis/36-ter DPR 600/73; 54-bis/54-ter DPR 633/72);

  • omessi versamenti contributi INPS;

  • multe stradali.
    Istanza entro 30/04/2026 e pagamento entro 31/07/2026 in unica soluzione o fino a 54 rate bimestrali (min. 100 €, interessi 4%). Sono previste sospensioni di nuove esecuzioni e regole sulle liti pendenti.

Cos’è e a chi conviene

È una nuova definizione agevolata delle cartelle che si distingue dalle precedenti: non ammette accertamenti o altri atti impositivi diversi da quelli dei controlli dichiarativi; è pensata per chi ha irregolarità formali/automatiche o contributi INPS non versati e per le sanzioni del Codice della Strada.

Debiti ammessi

  • Esiti di controllo automatizzato/formale delle dichiarazioni dei redditi/IRAP/IVA.

  • Contributi INPS omessi.

  • Multe stradali.

Debiti esclusi (esempi)

  • Avvisi di accertamento (anche previdenziali).

  • Altri atti impositivi (es. imposta di registro, atti di recupero per compensazioni).

Finestra temporale e scadenze operative

  • Carichi ammessi: affidati all’Agente della Riscossione 1/01/2000–31/12/2023.

  • Domanda: entro 30/04/2026 (AdER).

  • Esito: entro 30/06/2026.

  • Pagamento: 31/07/2026 (unica soluzione) oppure fino a 54 rate bimestrali (min. 100 €; 4% annuo dall’1/08/2026).

Calendario rate (estratto): prime tre scadenze 31/07/2026, 30/09/2026, 30/11/2026; poi mensilità fisse (gennaio, marzo, maggio, luglio, settembre, novembre) dal 2027 sino al 2035 (ultime tre: 31/01, 31/03, 31/05/2035).

Quanto si paga davvero

Si versano solo capitale e spese (notifica/azioni esecutive), senza:

  • sanzioni tributarie e previdenziali,

  • interessi per ritardata iscrizione a ruolo,

  • interessi di mora,

  • aggio di riscossione.

Effetti accessori utili (per respirare un po’)

Con la domanda:

  • sospese prescrizioni/decadenze e nuove esecuzioni;

  • stop a nuovi fermi/ipoteche (salvi quelli già iscritti);

  • non inadempiente ai fini DURC;

  • possibili rinunce a liti pendenti con estinzione al pagamento della prima o unica rata.

Attenzione alla decadenza

Si decade per mancato pagamento di due rate (anche non consecutive) o dell’ultima rata; è prevista la tolleranza di 5 giorni.

Differenze rapide: quater vs quinquies

  • Periodo carichi: quater fino 30/06/2022; quinquies fino 31/12/2023.

  • Tipi di debito: quater più ampio; quinquies limita a controlli dichiarativi/INPS/multe.

  • Rate: quater max 20; quinquies max 54, min. 100 €.

  • Interessi di rateazione: 2% (quater) vs 4% (quinquies).

Fonti normative utili (ufficiali)

  • DPR 600/1973 artt. 36-bis e 36-ter – Controlli dichiarazioni (G.U./Normattiva).

  • DPR 633/1972 artt. 54-bis e 54-ter – IVA (G.U./Normattiva).

  • DPR 602/1973 art. 30 – Interessi di mora.

  • Agenzia Entrate-Riscossione – sezioni su definizioni agevolate e istanze (portale AdER).

Il presente contenuto riassume i punti del DDL Bilancio 2026 così come sintetizzati da documentazione tecnica di settore. In attesa del testo definitivo, alcuni dettagli applicativi potrebbero evolvere.

FAQ (strutturate)

1) Posso rottamare un avviso di accertamento?
No. La quinquies non ammette accertamenti o altri atti impositivi diversi dai controlli automatizzati/formali su dichiarazioni.

2) Ho debiti INPS: rientro?
Sì, gli omessi versamenti INPS rientrano tra i carichi definibili.

3) E le multe stradali?
Sono incluse. Si applicano le regole della definizione (capitale + spese).

4) Quante rate posso fare e con quali interessi?
Fino a 54 rate bimestrali, minimo 100 €, con 4% annuo sulla dilazione dall’1/08/2026.

5) Cosa succede alle procedure esecutive in corso?
Con la domanda si sospendono le nuove procedure e non si prosegue l’esecuzione avviata (salvo primo incanto riuscito).

6) Ho una lite pendente sulle stesse somme: come mi regolo?
Nell’istanza dichiari la lite e ti impegni a rinunciarvi; il giudizio si estingue con la prima/unica rata.

Serve un parere su misura?

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✅ Casi ammessi

  • È confermato che chi è decaduto da una precedente rottamazione (ad esempio la Rottamazione Quater) potrebbe aderire alla Rottamazione Quinquies. 

  • È prevista l’adesione anche per chi ha rateizzazioni ordinarie in corso presso l’Agenzia delle Entrate‑Riscossione: in queste ipotesi, la domanda alla Quinquies sospende (almeno fino alla prima rata/unica rata) il piano in corso.

⚠️ Casi esclusi o con condizioni particolari

  • Chi invece ha una rottamazione in corso (quater) in regola al 30 settembre 2025 con tutte le rate scadute e pagate, non potrà “passare” alla Quinquies con le condizioni più favorevoli previste per quest’ultima.

  • Per i decaduti è in corso un dibattito: alcune bozze della Manovra 2026 prevedono l’esclusione di alcuni decaduti o comunque condizioni più rigide per chi è stato “seriale” nelle inadempienze.

🧐 In sintesi 

  • Se un contribuente ha aderito a una rottamazione precedente e poi è decaduto (ad esempio non ha rispettato le rate), può potenzialmente rientrare nella Quinquies.

  • Se sta pagando una rateizzazione ordinaria (non definizione agevolata) può presentare domanda per la Quinquies.

  • Se invece è in regola con la rottamazione quater al 30/9/2025, quell’opzione più favorevole della Quinquies non gli sarà disponibile — resterà nella quater o fuori dal “saldo più agevolato”.

  • È consigliabile verificare posizione per posizione: tipo di debito (accertamento vs controlli automatici), stato della procedura, rate precedenti decadenze, ecc.

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