Dott. Massimo Cavallari – Commercialista da oltre 25 anni, iscritto al n. 932/A Padova ed Esperto de Il Sole 24 Ore

Lettere di compliance ISA 2026: cosa fare per evitare accertamenti e sanzioni

Aggiornato al 21 luglio 2026

L’Agenzia delle Entrate ha avviato una nuova campagna di comunicazioni di anomalia destinate a lavoratori autonomi, professionisti e imprese soggetti agli ISA.

Le lettere riguardano possibili incongruenze relative al periodo d’imposta 2024 e sono disciplinate dal provvedimento dell’Agenzia delle Entrate n. 208057 del 14 luglio 2026.

Risposta immediata

Una lettera di compliance ISA non è ancora un accertamento fiscale.

È però un segnale che l’Agenzia delle Entrate ha rilevato una possibile anomalia confrontando la dichiarazione del contribuente con le informazioni presenti nelle proprie banche dati.

Ignorare la comunicazione non determina automaticamente l’emissione di un accertamento, ma può aumentare concretamente il rischio di:

• controlli fiscali successivi;
• richieste di documentazione;
• recupero di maggiori imposte;
• applicazione di interessi e sanzioni;
• contestazioni più difficili e costose da gestire.

Per questo motivo la comunicazione deve essere esaminata rapidamente insieme a un commercialista, verificando se l’anomalia sia reale, soltanto apparente oppure dovuta a dati incompleti o interpretati senza conoscere la situazione concreta dell’impresa.

Chi può ricevere le lettere di compliance ISA 2026

Le comunicazioni riguardano principalmente i titolari di partita IVA che applicano gli Indici sintetici di affidabilità fiscale – ISA, disciplinati dall’articolo 9-bis del decreto-legge n. 50/2017.

Possono quindi essere interessati:

• lavoratori autonomi;
• professionisti;
• ditte individuali;
• società di persone;
• società di capitali;
• imprese di minori dimensioni soggette agli ISA.

L’obiettivo dichiarato della procedura è favorire l’adempimento spontaneo, permettendo al contribuente di verificare e correggere la propria posizione prima dell’avvio di controlli più incisivi.

Quali dati controlla l’Agenzia delle Entrate

L’Agenzia non esamina soltanto quanto indicato nel modello ISA.

Le anomalie possono emergere dall’incrocio tra numerose informazioni contenute nell’Anagrafe tributaria, tra cui:

• dati dichiarati nel modello ISA;
• dichiarazione dei redditi relativa al 2024;
• dichiarazioni fiscali degli anni precedenti;
• Certificazioni Uniche trasmesse dai sostituti d’imposta;
• compensi e ricavi comunicati da clienti e committenti;
• contratti di locazione o affitto registrati;
• dati già disponibili nelle banche dati fiscali;
• informazioni relative all’attività esercitata;
• incoerenze tra costi, ricavi, personale, rimanenze e altri indicatori economici.

Il semplice confronto automatico può però generare anche anomalie soltanto apparenti.

Un dato potrebbe essere corretto, ma richiedere una spiegazione che il sistema informatico non è in grado di ricostruire autonomamente. È qui che l’esperienza del commercialista diventa decisiva: non basta leggere il numero, bisogna comprenderne l’origine e inserirlo nella storia economica dell’impresa.

Dove vedere il dettaglio dell’anomalia

La lettera ricevuta tramite PEC o altro canale può limitarsi a comunicare la presenza di possibili incongruenze, senza riportare tutti i dettagli.

Le informazioni devono essere consultate nell’area riservata del sito dell’Agenzia delle Entrate, seguendo il percorso:

Consultazioni → ISA/Studi di settore → Comunicazioni di anomalia

L’accesso può avvenire mediante:

• SPID;
• Carta d’identità elettronica;
• Carta nazionale dei servizi.

Anche il commercialista può consultare la comunicazione quando dispone della delega necessaria.

L’Agenzia delle Entrate ha inoltre pubblicato la pagina ufficiale dedicata alle Comunicazioni di anomalia ISA 2026, contenente i modelli di comunicazione e gli strumenti operativi disponibili.

Da quali PEC arrivano le comunicazioni ISA

Le comunicazioni possono essere inviate dagli indirizzi:

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Queste caselle hanno funzione esclusivamente informativa e sono configurate come “no-reply”.

Non è quindi possibile rispondere direttamente alla PEC allegando documenti, osservazioni o memorie difensive.

È opportuno prestare attenzione anche a eventuali tentativi di phishing: prima di aprire collegamenti o allegati, è consigliabile verificare la presenza effettiva della comunicazione nel Cassetto fiscale.

Cosa fare quando arriva una lettera di compliance

La prima cosa da evitare è correggere immediatamente la dichiarazione senza aver compreso l’origine dell’anomalia.

Una gestione corretta richiede almeno cinque verifiche.

1. Controllare l’autenticità della comunicazione

Bisogna verificare che l’avviso risulti effettivamente presente nell’area riservata dell’Agenzia delle Entrate.

2. Individuare il tipo di anomalia

Occorre identificare:

• il dato contestato;
• l’anno interessato;
• la dichiarazione coinvolta;
• la fonte informativa utilizzata dall’Agenzia;
• l’eventuale differenza rispetto alla contabilità.

3. Riconciliare i dati fiscali e contabili

Il commercialista deve confrontare la comunicazione con:

• contabilità;
• registri IVA;
• fatture elettroniche;
• Certificazioni Uniche;
• dichiarazione dei redditi;
• modello ISA;
• contratti;
• documentazione bancaria;
• eventuali operazioni straordinarie.

4. Stabilire se l’anomalia è reale o apparente

L’incongruenza potrebbe dipendere da:

• errore nella dichiarazione;
• dato trasmesso erroneamente da un cliente;
• componente reddituale imputata in un esercizio diverso;
• compenso certificato ma non ancora incassato;
• operazione straordinaria;
• cessazione o modifica dell’attività;
• errore nella classificazione del codice attività;
• situazione eccezionale non rilevabile automaticamente.

5. Scegliere la risposta più conveniente

Dopo l’analisi si potrà decidere se:

• trasmettere chiarimenti;
• segnalare che il dato dell’Agenzia non è corretto;
• presentare una dichiarazione integrativa;
• correggere il modello ISA;
• effettuare il ravvedimento operoso;
• predisporre e conservare una relazione difensiva.

Come inviare chiarimenti all’Agenzia delle Entrate

Quando il contribuente ritiene che l’anomalia non sia fondata, può comunicare fatti e circostanze non conosciuti dall’Amministrazione finanziaria.

Le osservazioni devono essere predisposte e trasmesse utilizzando l’apposito software per le comunicazioni di anomalia ISA, direttamente dal contribuente oppure tramite un intermediario abilitato.

L’Agenzia ha pubblicato per il 2026 una sezione specifica dedicata alle comunicazioni di anomalia e ai relativi strumenti operativi.

La risposta non dovrebbe limitarsi a una frase generica.

È opportuno predisporre una spiegazione:

• coerente con la dichiarazione;
• supportata dalla contabilità;
• accompagnata dai necessari riscontri;
• comprensibile anche a chi non conosce l’impresa;
• priva di contraddizioni che potrebbero generare ulteriori controlli.

Quando conviene il ravvedimento operoso

Quando l’anomalia è effettivamente fondata, il contribuente può valutare la regolarizzazione mediante il ravvedimento operoso, disciplinato dall’articolo 13 del D.Lgs. n. 472/1997.

Il ravvedimento può consentire di correggere spontaneamente l’errore versando:

• maggiore imposta;
• interessi;
• sanzione ridotta.

In linea generale, intervenire tempestivamente permette di beneficiare di una riduzione delle sanzioni più favorevole rispetto a quella applicabile dopo la contestazione formale.

Prima di procedere bisogna tuttavia calcolare attentamente:

• imposte effettivamente dovute;
• sanzioni applicabili;
• interessi;
• eventuali effetti su IVA, IRAP e contributi previdenziali;
• conseguenze sul punteggio ISA;
• annualità eventualmente collegate;
• dichiarazioni integrative da presentare.

Il ravvedimento non deve essere effettuato “alla cieca”: una correzione non necessaria potrebbe comportare il versamento di somme non dovute oppure creare incoerenze con altre dichiarazioni.

Ignorare la lettera fa scattare automaticamente l’accertamento?

No.

La mancata risposta non determina automaticamente un accertamento.

La comunicazione segnala però che la posizione è già stata individuata dai sistemi dell’Agenzia delle Entrate. Non fornire chiarimenti e non correggere un errore reale può quindi lasciare irrisolta l’anomalia e favorire l’avvio di controlli successivi.

L’accertamento potrebbe comportare:

• recupero delle maggiori imposte;
• sanzioni in misura ordinaria;
• interessi;
• richiesta di documenti;
• contraddittorio con l’ufficio;
• eventuale contenzioso tributario.

Agire durante la fase di compliance è normalmente più semplice ed economico rispetto a difendersi quando l’accertamento è già stato notificato.

Un esempio pratico

Un professionista dichiara compensi per 75.000 euro, mentre dalle Certificazioni Uniche risultano compensi per 86.000 euro.

La differenza di 11.000 euro non dimostra automaticamente l’esistenza di ricavi non dichiarati.

Potrebbe dipendere, ad esempio, da:

• una Certificazione Unica errata;
• somme non ancora incassate da un professionista in regime di cassa;
• rimborsi spese trattati in modo differente;
• compensi già dichiarati in un altro periodo;
• duplicazione dei dati trasmessi.

Prima di presentare una dichiarazione integrativa è quindi indispensabile riconciliare fatture, incassi, Certificazioni Uniche e movimenti bancari.

Perché rivolgersi a un commercialista esperto

La lettera di compliance non è un semplice promemoria amministrativo.

È il momento in cui bisogna scegliere una strategia:

• spiegare l’anomalia;
• correggere la dichiarazione;
• effettuare il ravvedimento;
• predisporre una difesa documentale;
• prevenire un futuro accertamento.

Un buon commercialista non si limita a trasmettere un modello o a calcolare una sanzione.

Deve comprendere l’attività del cliente, ricostruire le operazioni, valutare i rischi e individuare la soluzione fiscalmente corretta e concretamente più conveniente.

Assistenza per lettere di compliance e anomalie ISA a Padova

Lo Studio Cavallari assiste professionisti, lavoratori autonomi e imprese nella gestione delle comunicazioni dell’Agenzia delle Entrate.

L’attività può comprendere:

• accesso e analisi della comunicazione ISA;
• verifica della contabilità e delle dichiarazioni;
• riconciliazione dei dati contestati;
• predisposizione dei chiarimenti;
• trasmissione tramite il software dell’Agenzia;
• calcolo del ravvedimento operoso;
• presentazione delle dichiarazioni integrative;
• assistenza nel contraddittorio;
• difesa nell’eventuale contenzioso tributario.

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Domande frequenti sulle lettere di compliance ISA 2026

La lettera di compliance è un accertamento fiscale?

No. È una comunicazione preventiva con cui l’Agenzia segnala una possibile anomalia e permette al contribuente di verificarla o regolarizzarla.

Devo rispondere obbligatoriamente?

Non sempre esiste un obbligo formale di risposta, ma ignorare un’anomalia fondata può aumentare il rischio di controlli e accertamenti successivi.

Dove trovo il dettaglio dell’anomalia?

Nell’area riservata dell’Agenzia delle Entrate, nella sezione “Consultazioni – ISA/Studi di settore – Comunicazioni di anomalia”.

Posso rispondere direttamente alla PEC?

No. Le caselle PEC utilizzate per le comunicazioni sono no-reply. I chiarimenti devono essere trasmessi attraverso gli strumenti indicati dall’Agenzia.

Può rispondere il commercialista?

Sì. Il commercialista o altro intermediario abilitato può consultare e gestire la comunicazione quando dispone della delega necessaria.

Se l’Agenzia ha sbagliato devo fare il ravvedimento?

No. Se l’anomalia è soltanto apparente, bisogna ricostruire la situazione e trasmettere chiarimenti adeguatamente documentati.

Se l’errore è reale posso ridurre le sanzioni?

Sì, quando ne ricorrono le condizioni è possibile valutare il ravvedimento operoso, versando imposta, interessi e sanzioni ridotte.

Quanto tempo ho per intervenire?

È opportuno intervenire appena ricevuta la comunicazione. I tempi e la convenienza del ravvedimento dipendono dalla violazione e dagli eventuali atti già notificati.

La comunicazione può riguardare compensi indicati nelle Certificazioni Uniche?

Sì. L’Agenzia può confrontare i compensi dichiarati con le Certificazioni Uniche e con le altre informazioni presenti nelle proprie banche dati.

Una risposta sbagliata può peggiorare la situazione?

Sì. Una spiegazione incompleta o contraddittoria può generare ulteriori richieste. Per questo è consigliabile predisporre una risposta supportata dalla contabilità e dai documenti.