IN EVIDENZA

• Notizie in sintesi: bando Mise formazione 4.0  contributo del 70% sulle spese del personale in formazione, Bando Brevetti Disegni e Modelli, Imprenditoria Femminile, Bando imprese artigiane in Veneto

Pag. 2

APPROFONDIMENTI

• Imposta di bollo su fattura elettronica

Pag. 4

• Comunicazione delle liquidazioni periodiche Iva

Pag. 5

• Nuove esclusioni dagli ISA per il 2021

Pag. 6

• Sospensione feriale dei termini in materia tributaria

Pag. 7

STRUMENTI

OPERATIVI

• Check list contributi e altri aiuti

Pag. 8

• Deduzioni forfetarie per autotrasportatori

Pag. 9

AMMINISTRAZIONE

E CONTABILITÀ

• Fattura elettronica per cessioni intraUE di beni

Pag. 10

• Recupero dell’una tantum di € 200,00 ai dipendenti

Pag. 11

• Riapertura dei conti - fatture da emettere e da ricevere

Pag. 12

• Riapertura contabile ratei, risconti e rimanenze

Pag. 13

NON SOLO IMPRESA

• Mobility manager

Pag. 14

• Domicilio digitale attribuito d’ufficio

Pag. 15

• Tassi di usura

Pag. 16

AGEVOLAZIONI

• Sostegno alle imprese esportatrici con approvvigionamenti da Ucraina, Federazione Russa, Bielorussia

Pag. 17

• Fondo per il sostegno dell’impresa femminile

Pag. 18

SCADENZARIO

• Principali adempimenti mese di agosto 2022

Pag. 19

• Principali adempimenti mese di settembre 2022

Pag. 22

IN EVIDENZA

Notizie in sintesi

SANATORIA

BONUS R&S

• L’Agenzia delle Entrate ha pubblicato il programma necessario per la presentazione dell’istanza di accesso alla procedura di riversamento spontaneo inerente ai tax credit relativi ai periodi d’imposta 2015-2019.
• La domanda telematica deve essere presentata entro il 30.09.2022. Il versamento dell’importo è dovuto nella prima o unica rata entro il 16.12.2022, mentre, in caso di dilazione, la seconda rata sarà entro il 16.12.2023 e la terza entro il 16.12.2024.
• L’Agenzia delle Entrate, nel provvedimento n. 259689/2022, ha diffuso, oltre al software, anche le specifiche tecniche.

INDENNITÀ

UNA TANTUM

200 EURO

LAVORATORI

AUTONOMI

• Il decreto attuativo dell’indennità una tantum da 200 euro, prevista dal D.L. 50/2022 per i lavoratori autonomi e i professionisti (non pensionati) iscritti alle Casse di previdenza che, nell'anno d'imposta 2021, non hanno superato € 35.000,00 di reddito prevede che lo stesso sarà corrisposto non automaticamente, bensì previo invio della domanda.
• L'Inps e gli enti privati procederanno all'erogazione del bonus seguendo l'ordine cronologico delle istanze presentate e accolte, una volta verificato il possesso dei requisiti necessari per essere ammessi al beneficio.

LETTERE

DI COMPLIANCE

PER DICHIARAZIONE

IVA OMESSA

• L’Agenzia delle Entrate ha effettuato, negli ultimi mesi, controlli incrociati sui dati delle fatture elettroniche, dell’esterometro e dei corrispettivi giornalieri, e ha dato inizio alla campagna che si sostanzierà nell’invio di lettere di compliance ai contribuenti che hanno omesso la presentazione della dichiarazione Iva.
• Sarà possibile provvedere alla sua presentazione entro i 90 giorni dalla scadenza originaria, ovvero entro il 29.07.2022, con una riduzione delle sanzioni dovute nella misura di 1/10 del minimo.
• Entro la medesima data, se avranno omesso il quadro VE o commesso altre irregolarità, potranno presentare una dichiarazione integrativa, con la riduzione delle sanzioni nella misura di 1/9 del minimo.
• L’esclusione della possibilità di applicare il ravvedimento scatta solamente alla notifica di atti di liquidazione, di irrogazione sanzioni, di accertamento, oppure al ricevimento di comunicazioni di irregolarità.

SANZIONI PER POS

E FRODI

SU BONUS EDILIZI

• La Guardia di Finanza ha diramato ai propri reparti territoriali le istruzioni per l’attività di controllo su Pos e bonus edilizi.
• Per i pagamenti elettronici è stato chiarito che le sanzioni scatteranno solamente se il consumatore si vede negare il pagamento elettronico dal commerciante, dall’esercente o dal professionista. Di conseguenza, se uno di questi soggetti non ha il Pos, ma il cliente non chiede di poter pagare con carta o bancomat, non sussistono le condizioni per l’applicazione delle sanzioni.
• Inoltre, tali sanzioni saranno applicabili solamente se non si accettano pagamenti effettuati con carte di debito, di credito e prepagate e non anche con altri strumenti alternativi al contante.
• All’accertamento della violazione possono procedere anche gli ufficiali e gli agenti di polizia giudiziaria. Dopo la contestazione della violazione, sarà trasmesso al Prefetto della provincia in cui è stata commessa la violazione il rapporto con la prova delle contestazioni eseguite. Tutte le violazioni ravvisate insieme all’importo della sanzione applicata saranno registrate all’interno del software Ares della Guardia di Finanza.

NUOVA DILAZIONE

DEBITI FISCALI

• Le nuove istanze di dilazione non devono necessariamente riguardare la totalità dei carichi affidati all’agente della riscossione, ma possono avere ad oggetto, separatamente, le singole partite a ruolo. Pertanto, la decadenza da uno dei piani di rientro non pregiudica né la conservazione degli altri né la possibilità di chiedere una nuova rateazione per carichi diversi da quelli decaduti. Il limite di debito, sempre riferito a ciascuna istanza, al di sotto del quale non occorre dimostrare lo stato di difficoltà del debitore è raddoppiato, da € 60.000,00 a € 120.000,00.
• La causa di decadenza dal piano, inoltre, passa da 5 a 8 rate non pagate. Allo stesso tempo, chi decade dalla rateazione non può in alcun caso dilazionare nuovamente il debito scaduto.

DETRAZIONE

PER TEST COVID

• L’Agenzia delle Entrate ha reso disponibile una guida sugli sconti fiscali da utilizzare nella dichiarazione dei redditi (730 o Redditi) 2022, per individuare i documenti che il contribuente deve presentare al Caf o al professionista abilitato.
• È stato chiarito che è consentita la detrazione dei costi per l’acquisto di tamponi e test per il Covid, anche se pagati in contanti, sempre che siano effettuati in farmacia o in laboratori pubblici. Al contrario, se sono eseguiti in strutture private, non accreditate al Sistema sanitario nazionale, è necessario che siano pagati in maniera tracciabile.
• Inoltre, è stata confermata la detraibilità delle spese pagate in contanti relative alle prestazioni rese da soggetti convenzionati con il SSN, estendendo la regola anche a medici di base e pediatri.
• Infine, si precisa l’esclusione dal pagamento tracciato dei servizi delle farmacie.

COMPENSAZIONE

CON LE CARTELLE

DELLA PA

• Le modifiche apportate dall’art. 20-ter del Decreto Aiuti all’art. 28-quater D.P.R. 602/1973 hanno, di fatto, messo a regime la norma sulla compensazione del credito nei confronti della Pubblica Amministrazione con i debiti a ruolo; nella compensazione sono compresi anche i crediti per prestazioni professionali. Tali modifiche hanno efficacia dal 16.07.2022.
• Più in particolare, la norma prevede che i crediti non prescritti, certi, liquidi ed esigibili, maturati nei confronti delle amministrazioni pubbliche, per somministrazione, forniture, prestazioni professionali e appalti, possono essere compensati con le somme dovute per carichi affidati all’agente della riscossione e riportati in cartelle di pagamento, quali avvisi di addebito Inps e avvisi di accertamento esecutivi.

APPROFONDIMENTO

Imposta di bollo su fattura elettronica

Dal 2021 il versamento del bollo deve essere effettuato entro l’ultimo giorno del 2° mese successivo alla chiusura del trimestre e non più, come al momento previsto, entro il giorno 20 del 1° mese successivo allo stesso trimestre. In relazione al secondo trimestre il pagamento dovrà essere effettuato entro l’ultimo giorno del 3° mese successivo alla chiusura. Se l’imposta di bollo complessivamente dovuta nel 1° trimestre solare non supera € 250, il contribuente, in luogo della scadenza ordinaria, può pagare entro il termine previsto per il versamento dell’imposta relativa al secondo trimestre e quindi entro il 30.09. Inoltre, se l’importo dell’imposta per i primi 2 trimestri solari, complessivamente considerato, non supera i € 250, il pagamento può essere effettuato entro il termine previsto per il versamento dell’imposta relativa al 3° trimestre, e quindi entro il 30.11.

La legge di Bilancio 2021 ha specificato che, per le fatture elettroniche inviate attraverso lo Sdi, è obbligato in solido al pagamento dell’imposta di bollo il cedente del bene o il prestatore del servizio, anche nel caso in cui il documento sia emesso da un soggetto terzo per suo conto.

La soglia prevista per il differimento del versamento, senza applicazione di sanzioni e interessi, dell’imposta di bollo dovuta per i primi 2 trimestri dell’anno è stata innalzata da € 250 a € 5.000 dal decreto Semplificazioni, con decorrenza dalle fatture elettroniche emesse a decorrere dal 1.01.2023. Pertanto, dal 2023, se l’importo da versare per le fatture emesse nel primo trimestre non supererà € 5.000, il bollo potrà essere versato entro il termine previsto per il versamento del secondo trimestre (30.09); se l’importo da versare per le fatture emesse nel primo e secondo trimestre non sarà superiore, complessivamente, a € 5.000, il bollo potrà essere versato entro il 30.11.

Trimestre

Comunicazione
dati da parte
di Agenzia Entrate¹

Scadenza

di versamento²

Verifica della

soglia di importo

da versare

Integrazione

delle fatture

senza bollo

da parte di

Agenzia Entrate³

Variazione dati

da parte del

contribuente⁴

1° trimestre

15.05

31.05

Termine spostato al 30.09 se imposta primo trimestre è inferiore a € 250⁵.

15.04

30.04

Termine spostato al 30.11 se imposta di bollo del primo e secondo trimestre è inferiore a € 250⁵.

2° trimestre

20.09

30.09

Termine spostato al 30.11 se imposta di bollo del primo e secondo trimestre è inferiore a € 250⁵.

15.07

10.09

3° trimestre

15.11

30.11

-

15.10

31.10

4° trimestre

15.02

28.02

-

15.01

31.01

Note

• Entro il giorno 15 del 2° mese successivo alla chiusura del trimestre, è comunicato al contribuente, in modalità telematica, l’ammontare dell’imposta di bollo dovuta, calcolata sulla base delle fatture per le quali è stato indicato l’assolvimento dell’imposta nonché in base alle integrazioni.
• Per il 2° trimestre, il termine è prorogato al 20.09.

In caso di ritardato, omesso o insufficiente versamento: imposta, sanzione ridotta a 1/3, ed interessi sono comunicati telematicamente al contribuente; il mancato pagamento entro 30 giorni, determina l’iscrizione a ruolo a titolo definitivo di tali importi.

Per le fatture elettroniche inviate attraverso il Sistema di interscambio (Sdi) dal 1.01.2021, l’Agenzia delle Entrate, sulla base dei dati in suo possesso, provvede, per ciascun trimestre, all’integrazione delle fatture che non riportano l’evidenza dell’assolvimento dell’imposta di bollo ma per le quali l’imposta risulta, invece, dovuta. Entro il giorno 15 del 1° mese successivo alla chiusura del trimestre, l’informazione sarà messa a disposizione del cedente o prestatore, o dell’intermediario delegato, con le modalità telematiche da definirsi con il provvedimento dell’Agenzia delle Entrate.

• Il cedente o prestatore, o l’intermediario delegato, qualora ritenga che, per una o più fatture integrate, non risultano realizzati i presupposti per l’applicazione del bollo, come diversamente affermato da Agenzia Entrata, procede, entro l’ultimo giorno del 1° mese successivo alla chiusura del trimestre, alla variazione dei dati comunicati dalla stessa Agenzia.
• Per le fatture elettroniche inviate nel 2° trimestre, la variazione può essere effettuata entro il 10.09 dell’anno di riferimento. In assenza di variazioni, le integrazioni effettuate si intendono confermate.

€ 5.000 per le fatture emesse dal 1.01.2023.

Comunicazione delle liquidazioni periodiche Iva

Nel modello previsto per la comunicazione delle liquidazioni periodiche Iva il contribuente deve indicare i dati contabili riepilogativi delle liquidazioni periodiche dell’imposta, effettuate ai sensi dell’art. 1, cc. 1 e 1-bis, D.P.R. 23.03.1998, n. 100, nonché degli artt. 73, c. 1, lett. e), e 74, c. 4 D.P.R. 633/1972. Il modello deve essere presentato esclusivamente per via telematica, direttamente dal contribuente o tramite intermediari abilitati, entro l’ultimo giorno del 2° mese successivo ad ogni trimestre. Il Decreto Semplificazioni ha spostato dal 16.06 al 30.09 il termine di invio della Lipe del secondo trimestre; per gli altri trimestri, la comunicazione continua a dover essere effettuata entro l’ultimo giorno del secondo mese successivo a ciascun trimestre.

L’obbligo di invio sussiste anche nell’ipotesi di liquidazione con eccedenza a credito.

Sono esonerati dalla presentazione della Comunicazione i soggetti passivi non obbligati alla presentazione della dichiarazione annuale Iva o all’effettuazione delle liquidazioni periodiche, sempre che, nel corso dell’anno, non vengano meno le predette condizioni di esonero. In caso di determinazione separata dell’imposta in presenza di più attività, i soggetti passivi presentano una sola Comunicazione riepilogativa per ciascun periodo. L’omessa, incompleta o infedele comunicazione dei dati delle liquidazioni periodiche è punita con la sanzione amministrativa da € 500 a € 2.000. La sanzione è ridotta alla metà se la trasmissione è effettuata entro i 15 giorni successivi alla scadenza stabilita, ovvero se, nel medesimo termine, è effettuata la trasmissione corretta dei dati.

INFORMAZIONI

DA

TRASMETTERE

• Il Modello “Comunicazione liquidazioni periodiche Iva” è composto da:

• il frontespizio, contenente anche l’informativa relativa al trattamento dei dati personali;
• il quadro VP (per ciascuna liquidazione periodica deve essere compilato un distinto quadro)¹.

• Le informazioni da trasmettere con il Modello sono definite nell’allegato “Specifiche tecniche e regole per la compilazione della comunicazione”.

TERMINI

MODALITÀ

DI

TRASMISSIONE

La trasmissione delle comunicazioni dei dati delle liquidazioni periodiche Iva è effettuata esclusivamente per via telematica, direttamente dal contribuente o tramite uno dei soggetti abilitati, secondo le modalità descritte nell’allegato “Modalità di trasmissione dati”.

I soggetti incaricati della trasmissione telematica rilasciano al contribuente copia del Modello trasmesso e della ricevuta, che ne attesta l’avvenuto ricevimento da parte dell’Agenzia delle Entrate e che costituisce prova dell’avvenuta presentazione.

MESSA

A

DISPOSIZIONE

DEI DATI

I dati acquisiti sono utilizzati dall’Agenzia delle Entrate al fine di controllarne la coerenza, supportare la predisposizione delle dichiarazioni dei redditi e dell’Iva, nonché per valutare la capacità contributiva dei soggetti che li hanno trasmessi, nel rispetto dei diritti e delle libertà fondamentali dei contribuenti.

Le informazioni relative alle incoerenze dei versamenti effettuati rispetto all’importo dell’Iva da versare, indicato nella comunicazione dei dati della liquidazione periodica, sono rese disponibili nel Cassetto fiscale e nella sezione Consultazione dell’area autenticata dell’interfaccia web “Fatture e Corrispettivi”, nel sito Internet dell’Agenzia delle Entrate.

SOGGETTI

ESONERATI

Sono esonerati i soggetti non obbligati alla presentazione della dichiarazione Iva annuale (ad esempio, soggetti che hanno registrato esclusivamente operazioni esenti) o all’effettuazione delle liquidazioni periodiche (ad esempio, soggetti minimi / forfetari).

Nota¹

I contribuenti che effettuano esclusivamente liquidazioni periodiche mensili dovranno compilare 3 moduli (un modulo per ciascun mese del trimestre).

Nuove esclusioni dagli ISA per il 2021

Nella Gazzetta Ufficiale 13.05.2022, n. 111 è stato pubblicato il D.M. Economia 29.04.2022, riguardante l’approvazione di modifiche agli indici sintetici di affidabilità fiscale (ISA) applicabili al periodo d’imposta 2021. Queste modifiche rilevano ai fini dell’accesso al regime premiale e delle attività di analisi del rischio di evasione fiscale.

In particolare, con il decreto è stata approvata la revisione congiunturale straordinaria degli indici sintetici di affidabilità fiscale: la metodologia statistico-economica utilizzata e i relativi interventi correttivi in relazione al solo periodo d’imposta in corso al 31.12.2021, tengono conto degli effetti di natura straordinaria della crisi economica conseguente all’emergenza sanitaria causata dalla diffusione del Coronavirus. In presenza di cause di esclusione, ancorché il contribuente dovendo compilare il mod. ISA raggiunga un punteggio di affidabilità sufficiente ad ottenere i benefici premiali, non è possibile accedervi (Circ. Ag. Entrate n. 16/E/2020).

CAUSE

DI ESCLUSIONE

COVID

Contribuenti

che hanno

subito una

diminuzione

dei ricavi

2021/2019

di almeno

il 33%

• Gli Indici non sono applicabili dai soggetti che hanno subito una diminuzione dei:

• ricavi 2021 di cui all’art. 85, c. 1 esclusi quelli di cui alle lett. c), d) ed e) Tuir (cessioni / prestazioni di servizi alla cui produzione / scambio è diretta l’attività d’impresa e cessioni di materie prime e sussidiarie / semilavorati / altri beni mobili con esclusione di quelli strumentali, acquistati o prodotti per essere impiegati nella produzione);
• compensi 2021 di cui all’art. 54, c. 1 Tuir;

di almeno il 33% rispetto a quelli del 2019.

• In particolare, occorre, in sede di dichiarazione dei redditi, verificare la diminuzione dei ricavi/compensi, confrontando i ricavi 2021 con quelli del 2019; il decreto fa riferimento a ricavi e compensi e non al fatturato.
• Deve comunque essere compilato il modello ISA per la sola acquisizione dati.
• Si indica, al rigo RF1 - RG1 - RE1, mod. Redditi 2022, il codice 15.

Contribuenti

che hanno

aperto

la partita Iva

dal 1.01.2019

Gli Indici non sono applicabili dai soggetti che hanno aperto la partita Iva a partire dal 1.01.2019.

• Erano già esonerati per il 2019 poichè usufruivano dell’esonero previsto per il 1° anno di esercizio dell’attività; successivamente sono stati esonerati anche per l’anno 2020.
• Infine, si è stabilito di proseguire con l’esonero anche per l’anno 2021 (in pratica sono esonerati dagli ISA per i primi 3 periodi di imposta, 2019, 2020 e 2021).
• Deve comunque essere compilato il modello ISA per la sola acquisizione dati.
• Si indica, al rigo RF1 - RG1 - RE1, mod. Redditi 2022, il codice 16.

Contribuenti

esercenti

specifiche

attività

Gli Indici non sono applicabili dai soggetti che esercitano, in maniera prevalente, le attività economiche individuate dai codici attività riportati nella tabella 2 allegata alle “Istruzioni parte generale ISA”.

• Deve comunque essere compilato il modello ISA per la sola acquisizione dati.
• Si indica, al rigo RF1 - RG1 - RE1, mod. Redditi 2022, il codice 17.

Sospensione feriale dei termini in materia tributaria

Con riferimento ai provvedimenti da impugnare, ai sensi dell’art. 21 D. Lgs. 546/1992, il termine perentorio concesso al contribuente per proporre ricorso è fissato entro il 60° giorno dalla data di notifica del provvedimento, decorso il quale il ricorso è inammissibile. é prevista, tuttavia, un’eccezione a tale regola, costituita dalla sospensione dei termini per il periodo feriale. Tale periodo decorre dal 1.08 al 31.08. La sospensione feriale dei termini opera anche per le controversie relative ad atti emessi dall’Agenzia delle Entrate, di valore non superiore al limite per il quale è previsto l’obbligo del preventivo reclamo (innalzato a € 50.000 per gli atti notificati dal 1.01.2018). Il D.L. 193/2016 ha inoltre previsto che i termini per la trasmissione dei documenti e delle informazioni richiesti ai contribuenti dall’Agenzia delle Entrate o da altri enti impositori sono sospesi dal 1.08 al 4.09, esclusi quelli relativi alle richieste effettuate nel corso delle attività di accesso, ispezione e verifica, nonché delle procedure di rimborso ai fini dell’Iva.

TERMINI

ORDINARI

PER

PROPORRE

IL RICORSO

• Il ricorso deve essere proposto, a pena di inammissibilità, entro 60 giorni dalla data di notificazione dell’atto impugnato.
• La notificazione della cartella di pagamento vale anche come notificazione del ruolo.

Nel computo dei termini a giorni si esclude il giorno iniziale, mentre si considera il giorno finale (il “60° giorno”).

Se il giorno di scadenza è festivo, la scadenza è prorogata di diritto al 1° giorno seguente non festivo.

La proroga prevista per le scadenze coincidenti con il giorno festivo si applica, altresì, ai termini per il compimento degli atti processuali svolti fuori dall’udienza che scadono nella giornata del sabato.

Nel computo dei giorni si segue il calendario comune; i giorni festivi intermedi si computano nel termine.

SOSPENSIONE

FERIALE

DEI TERMINI

• Il decorso dei termini processuali relativi alle giurisdizioni ordinarie, amministrative e speciali tributarie è sospeso di diritto:

• dal 1.08;
• al 31.08.

Di ciascun anno.

Se il decorso dei termini ha inizio durante il periodo della sospensione, l’inizio stesso è differito alla fine di detto periodo.

Se il decorso dei termini è iniziato prima del periodo di sospensione, i termini riprendono a decorrere dal 1.09, computando anche il periodo già trascorso prima del 1.08 ed escludendo nel conteggio i giorni compresi nel periodo feriale (31 giorni).

Scadenze

escluse

• Poiché la sospensione feriale riguarda i “termini processuali”, la stessa non si estende ai termini aventi natura amministrativa, ossia alle scadenze concernenti, ad esempio:

• adesione ai Pvc;
• termini relativi a fasi precedenti il contenzioso;
• notifica avvisi di accertamento;
• notifica avvisi di liquidazione;
• notifica cartelle di pagamento.

STRUMENTI OPERATIVI

Check list contributi e altri aiuti

Si presenta una check list per il monitoraggio dei principali aiuti Covid percepiti dai clienti, a supporto dell'attività degli studi professionali.

L’art. 66, c. 5 Tuir prevede una deduzione forfetaria delle spese non documentate a favore delle imprese autorizzate all’autotrasporto di cose per conto terzi. Con comunicato del Mef 28.06.2022 sono state rese note le misure applicate per il 2021, che sono di € 55,00 per i trasporti personalmente effettuati dall’imprenditore o dai soci oltre il Comune in cui ha sede l’impresa e di € 19,25 per quelli effettuati all’interno del Comune. Alle medesime imprese compete l’ulteriore deduzione, in misura forfetaria annua di € 154,94, per ciascun motoveicolo e autoveicolo, utilizzato nell’attività d’impresa, avente massa complessiva a pieno carico non superiore a 3.500 chilogrammi. Le spese per trasferte effettuate fuori dal territorio comunale dai lavoratori dipendenti e assimilati sono ammesse in deduzione nei limiti e alle condizioni previsti dall’art. 95, c. 3 Tuir. Ai sensi del c. 4 dello stesso art. 95, le imprese autorizzate all’autotrasporto di merci, in luogo della deduzione, anche analitica, delle spese sostenute in relazione alle trasferte effettuate dal proprio dipendente fuori dal territorio comunale, possono dedurre un importo di € 59,65 al giorno, elevate a € 95,80 per le trasferte all’estero, al netto delle spese di viaggio e di trasporto.

DEDUZIONI

PER

IL 2021

Forfetarie

giornaliere per

trasporti effettuati

dall’imprenditore

o dai singoli soci

di società di persone

Per trasporti nel Comune in cui ha sede l’impresa: € 19,25 (pari al 35% della tariffa prevista per i trasporti oltre il Comune).

Per trasporti oltre il Comune ha sede l’impresa: € 55,00.

Forfetaria annua

per autoveicoli

e motoveicoli

Per ogni autoveicolo e motoveicolo fino a Kg. 3.500: € 154,94.

Anche per beni in leasing.              

Forfetarie

per trasferte

dei dipendenti

Trasferte fuori dal territorio
comunale: importo giornaliero
€ 59,65.

• Indipendentemente della forma giuridica e dal regime contabile adottato.
• In alternativa alla deduzione analitica delle spese di trasferta.

Trasferte all’estero: importo giornaliero € 95,80.

Esempio

Prospetto delle deduzioni forfetarie per trasporti effettuati dall’imprenditore

IMPRESE AUTORIZZATE ALL’AUTOTRASPORTO DI MERCI CONTO TERZI

Prospetto delle deduzioni forfetarie (art. 66, c. 5 Tuir)

Periodo d’imposta ……………….

AMMINISTRAZIONE E CONTABILITÀ

Fattura elettronica per cessioni intraUE di beni

Il cedente italiano che effettua una cessione intracomunitaria di beni, non imponibile ai sensi dell’art. 41 D.L. 331/1993, è tenuto a comunicare l’operazione all’Agenzia delle Entrate, trasmettendo al Sistema di Interscambio (SdI) un file XML nel rispetto del tracciato della fatturazione elettronica (versione 1.7).

DATI

• La società Prova S.r.l. cede 1.000 paraurti in plastica a un cliente tedesco, iscritto al Vies, nel mese di gennaio 2022.
• La merce è spedita in Germania, con corriere, che consegna per conto del cedente IT (onere della prova di consegna assolto con fattura spedizioniere e CMR controfirmato a destino).
• Per assolvere l’onere della comunicazione delle operazioni transfrontaliere, il cedente italiano trasmette in formato XML il file della fattura elettronica all’Agenzia delle Entrate, con natura operazione N3.2.
• La fattura è inoltre inviata a mezzo mail al cliente UE.

Cedente/prestatore (fornitore)

Identificativo fiscale ai fini Iva: IT12121212121

Denominazione: Prova S.r.l.

Indirizzo: Via Marina, 32

Comune: Roma Provincia: RM  Cap: 00118 Nazione: IT

Cessionario/committente (cliente)

Identificativo fiscale ai fini Iva: DE12312312311

Denominazione: Spiegel Gmbh

Indirizzo: Strasse Ericusspitze, 1

Comune: Amburgo Cap: 20457 Nazione: DE

Codice destinatario: XXXXXXX

Tipologia documento

Art. 73

Numero documento

Data documento

Codice destinatario

TD24 (fattura differita)

220

31.01.2022

XXXXXXX

Cod.

articolo

Descrizione

Quantità

Prezzo

unitario

UM

Sconto

o magg.

% Iva

Prezzo totale

1Bump

Cessione di paraurti in
plastica - Plastic bumpers - N.C. 87081010.

1.000

20,00

N3.2

20.000,00

D.D.T. 17.01.2022, n. 220

RIEPILOGHI IVA E TOTALI

Esigibilità Iva/

Riferimenti normativi

% Iva

Spese accessorie

Totale imponibile

Totale imposta

Non dichiarato (si presume immediata).

Operazione non imponibile ai sensi dell’art. 41 D.L. 331/1993.

N3.2

20.000,00

0,00

Importo bollo

Sconto/Maggiorazione

Valuta

Totale documento

EUR

20.000,00

Recupero dell’una tantum di € 200,00 ai dipendenti

con il messaggio 2397/2022 l’Inps ha diffuso le istruzioni per l’esposizione, da parte dei datori di lavoro, sul flusso Uniemens del credito derivante dall’anticipazione ai lavoratori dell’indennità una tantum di euro 200 introdotta dal D.L. 50/2022. Per gli aspetti applicativi relativi all’indennità ai lavoratori dipendenti e per l’indennità erogata direttamente dall’Inps ai soggetti di cui all’articolo 32 del medesimo decreto-legge l’Istituto rinvia a una successiva circolare. Il recupero dell’indennità anticipata ai lavoratori avverrà con le denunce di competenza del mese di luglio 2022. Con il successivo messaggio 2505/2022 l’Istituto precisa cosa debba intendersi per “retribuzione erogata nel mese di luglio”.

INDENNITÀ UNA TANTUM PER I

LAVORATORI DIPENDENTI

Ai lavoratori dipendenti di cui all’art. 1, c. 121 L. 234/2021 (esonero contributivo 0,8%), non titolari dei trattamenti di cui all’art. 32 e che nel 1° quadrimestre 2022 hanno beneficiato dell’esonero di cui al predetto comma 121 per almeno una mensilità, è riconosciuta per il tramite dei datori di lavoro nella retribuzione erogata nel mese di luglio 2022, una somma a titolo di indennità una tantum di importo pari a € 200,00.

Tale indennità è riconosciuta in via automatica, previa dichiarazione del lavoratore di non essere titolare delle prestazioni di cui all’art. 32, cc. 1 (pensioni) e 18 (reddito di cittadinanza).

MODALITÀ OPERATIVE

L’indennità è riconosciuta per il tramite dei datori di lavoro nella retribuzione erogata nel mese di luglio 2022 e tale erogazione genererà un credito che il datore di lavoro potrà compensare in sede di denuncia contributiva mensile.

Il credito maturato per effetto dell’erogazione dell’in-dennità è compensato attraverso la denuncia Uniemens.

L’indennità una tantum è riconosciuta in automatico, in misura fissa, una sola volta, previa acquisizione, da parte del datore di lavoro, di una dichiarazione del lavoratore con la quale lo stesso dichiari, ricorrendone le circostanze, di non essere titolare delle prestazioni di cui all’art. 32, cc. 1 e 18.

L’indennità spetta ai lavoratori dipendenti una sola volta, anche nel caso in cui siano titolari di più rapporti di lavoro.

BENEFICIARI

Lavoratori dipendenti di cui all’art. 1, c. 121, L. 234/2021, non titolari dei trattamenti di cui all’art. 32 e che nel 1° quadrimestre 2022 hanno beneficiato dell’esonero di cui al predetto comma 121 per almeno una mensilità (tale beneficio si applica, mese per mese, per tutti i rapporti di lavoro dipendente, con esclusione dei rapporti di lavoro domestico, purché sia rispettato il limite della retribuzione mensile imponibile ai fini previdenziali di € 2.692).

Possono accedere al beneficio dell’esonero contributivo e, quindi, al riconoscimento dell’indennità una tantum, tutti i lavoratori dipendenti di datori di lavoro, pubblici e privati, a prescindere dalla circostanza che assumano o meno la natura di imprenditore.

DICHIARAZIONI

DEI

LAVORATORI

Non essere titolari delle prestazioni di cui all’art. 32, c. 1 D.L. 50/2022 (pensioni).

Se titolari di più rapporti di lavoro, di non avere fatto analoga richiesta ad altri datori di lavoro.

Non appartenere a nucleo beneficiario del reddito di cittadinanza (art. 32, c. 18 D.L. 50/2022).

Riapertura dei conti - fatture da emettere e da ricevere

Le scritture di riapertura sono relative ai conti patrimoniali. Tra questi rientrano le voci utilizzate nell’esercizio precedente per imputare, in base al principio di competenza economica, i costi e i ricavi rappresentati dai beni già ricevuti o già consegnati per i quali non è stata ancora emessa la relativa fattura. Le voci “Fornitori c/fatture da ricevere” e “Clienti c/fatture da emettere” sono chiuse contabilmente al momento della ricezione o emissione della fattura: si utilizzano tali conti, in luogo di quelli riferibili al relativo costo o ricavo derivante dall’operazione, già imputato nell’esercizio precedente in base al momento di trasferimento del titolo di proprietà dei beni. Solo l’eventuale differenza tra i dati rilevati alla chiusura dell’esercizio e i dati della fattura genera un componente di reddito positivo o negativo. Se, invece, i due valori coincidono, si genera una variazione numeraria che non produce effetti sulla formazione del risultato economico di periodo.

Esempio n. 1

Giroconto “fornitori per fatture da ricevere”

• Prima soluzione

31.01.n+1

SP D 7

Diversi

a

Fornitore Bianchi

1.220,00

CE B 6

Merci c/acquisti

1.000,00

SP C II 5 bis

IVA c/acquisti

220,00

Registrata fattura n. 20 Bianchi Luigi.

31.01.n+1

SP D 7

CE B 6

Fornitori per fatture da
ricevere

a

Merci c/acquisti

1.000,00

Giroconto fornitori per fatture da ricevere.

• Seconda soluzione

31.01. n+1

SP D 7

Diversi

a

Fornitore Bianchi

1.220,00

SP D 7

Fornitori per fatture

da ricevere

1.000,00

SP C II 5 bis

IVA c/acquisti

220,00

Registrata fattura n. 20 Bianchi Luigi.

Esempio n. 2

Giroconto “clienti per fatture da emettere”

• Prestazione di servizi

3.01.n+1

SP C II 1

Cliente Verdi

a

Diversi

1.220,00

SP C II 1

a

Clienti per fatture

da emettere

1.000,00

SP D 12

a

IVA c/vendite

220,00

Registrata fattura n. 6 Verdi Mario.

• Cessione di beni (IVA su vendite già rilevata nell’anno precedente)

3.01. n+1

SP C II 1

SP C II 1

Cliente Rossi

a

Clienti per fatture da emettere

2.440,00

Registrata fattura di vendita n. 7 Paolo Rossi.

Riapertura contabile ratei, risconti e rimanenze

I costi e i ricavi sospesi o anticipati in un esercizio tramite la tecnica contabile dei ratei e risconti devono incidere sul risultato dell’esercizio successivo. A tal fine, pertanto, i ratei e i risconti devono essere riaperti nella contabilità dell’esercizio successivo e girati ai rispettivi conti di costo e ricavo al momento della loro manifestazione finanziaria (ovvero all’inizio del periodo d’esercizio).

Le rimanenze finali di un periodo costituiscono le rimanenze iniziali del periodo successivo: ne consegue che le rimanenze finali devono essere girate contabilmente nell’esercizio successivo al conto rimanenze inziali.

Esempio n. 1

Giroconto ratei

• Prima soluzione

1.01.n+1

SP E

Ratei passivi

a

Diversi

6.500,00

CE C 17

a

Interessi passivi su mutui

5.000,00

CE B 8

a

Locazioni per la produzione

1.500,00

Destinazione ratei passivi.

• Seconda soluzione

31.01.n+1

SP C IV 1

Diversi

a

Banca c/c

10.000,00

SP E

Ratei passivi

5.000,00

CE C 17

Interessi passivi su mutui

5.000,00

Pagamento interessi passivi su mutuo, rata posticipata bimestrale.

31.03.n+1

SP C IV 1

Diversi

a

Banca c/c

3.000,00

SP E

Ratei passivi

1.500,00

CE B 8

Locazioni per la produzione

1.500,00

Pagamento canone di locazione semestrale posticipato.

Esempio n. 2

Giroconto risconti

30.04.n+1

SP D

Diversi

a

Risconti attivi

7.000,00

CE B 7

Spese di assicurazione

2.500,00

CE B 8

Locazioni per la vendita

1.500,00

CE B 8

Canoni di leasing per

la produzione

3.000,00

Destinazione risconti attivi.

Esempio n. 3

Giroconto esistenze iniziali di magazzino

30.04.n+1

Diversi

a

Diversi

CE B 11

Merci c/esistenze iniziali

8.000,00

14.000,00

CE A 2

Prodotti finiti c/esistenze

iniziali

6.000,00

SP C I 4

a

Merci

8.000,00

SP C I 4

a

Prodotti finiti

6.000,00

Giroconto esistenze iniziali di magazzino.

NON SOLO IMPRESA

Mobility manager

nell’ambito delle iniziative per ridurre l’impatto delle attività umane sui cambiamenti climatici è stato emanato il D.M. Ambiente del 27.03.1998 sulla “Mobilità sostenibile nelle aree urbane”. In un secondo tempo lo stesso Ministero ha emanato il Decreto 20.12.2000 del Servizio IAR (Inquinamento Atmosferico e Rischi industriali) con l’incentivazione all’implementazione del Mobility Management e lo sviluppo di “piani per la gestione della domanda di mobilità riferiti ad aree industriali, artigianali, commerciali, di servizi, poli scolastici e sanitari o aree che ospitano, in modo temporaneo o permanente, manifestazioni ad alta affluenza di pubblico”.

Il D.L. 34/2020, cosiddetto “Decreto Rilancio” vincola le imprese e le Pubbliche Amministrazioni con più di 100 dipendenti ad adottare, entro il 31.12 di ogni anno (23.11.2021 in fase di prima applicazione), un Piano degli Spostamenti casa-lavoro (PSCL). L’obbligo riguarda le imprese e le Pubbliche Amministrazioni ubicate in un capoluogo di Regione, in una Città metropolitana, in un capoluogo di Provincia oppure in un Comune con popolazione superiore a 50.000 abitanti.

CHI È

E

COSA FA

Il Mobility Manager è una nuova figura che promuove e realizza interventi di organizzazione e gestione della domanda di mobilità delle persone, anche collaborando all’adozione del piano di mobilità sostenibile.

La sua finalità è quella di consentire la riduzione strutturale e permanente dell’impatto ambientale derivante dal traffico veicolare nelle aree urbane e metropolitane, attraverso l’attuazione di interventi di mobilità sostenibile.

Per le Pubbliche Amministrazioni tale figura è scelta tra il personale in ruolo, ma non sono corrisposti, per lo svolgimento del relativo incarico, gettoni, compensi, rimborsi di spese o altri emolumenti.

TIPOLOGIE

• L’art. 2 del D.M. 12.05.2021 li distingue in:

• “Mobility Manager aziendale”, ossia la figura specializzata nel governo della domanda di mobilità e nella promozione della mobilità sostenibile nell’ambito degli spostamenti casa-lavoro del personale dipendente;
• “Mobility Manager d’area”, ossia la figura specializzata nel supporto al Comune territorialmente competente, presso il quale è nominato ai sensi dell’art. 5, c. 3, nella definizione e implementazione di politiche di mobilità sostenibile, nonché nello svolgimento di attività di raccordo tra i Mobility Manager aziendali.

COMPITI

• Il Mobility Manager aziendale si occupa principalmente di:

• promozione, attraverso l’elaborazione del PSCL, di interventi per l’organizzazione e la gestione della domanda di mobilità del personale dipendente, per la riduzione strutturale e permanente dell’impatto ambientale derivante dal traffico veicolare nelle aree urbane e metropolitane;
• supporto all’adozione del PSCL;
• adeguamento del PSCL anche sulla base delle indicazioni ricevute dal Comune territorialmente competente, elaborate con il supporto del Mobility Manager d’area;
• verifica dell’attuazione del PSCL, anche ai fini di un suo eventuale aggiornamento, attraverso il monitoraggio degli spostamenti dei dipendenti e la valutazione, mediante indagini specifiche, del loro livello di soddisfazione.

PIANO

DEGLI

SPOSTAMENTI CASA-LAVORO

Il Piano degli spostamenti casa-lavoro (PSCL) è lo strumento di pianificazione degli spostamenti sistematici casa-lavoro del personale dipendente di una singola unità locale lavorativa.

Il Piano degli spostamenti casa-lavoro è finalizzato anche a una più efficace distribuzione degli utenti del trasporto pubblico locale, oltre che a realizzare un coordinamento tra gli orari di inizio e termine delle attività economiche, lavorative e gli orari dei servizi di trasporto pubblico locale, urbano ed extraurbano.

I Piani adottati, contenenti i dati relativi all’origine/destinazione e agli orari di ingresso e uscita dei dipendenti, devono essere trasmessi al Mobility Manager del Comune competente per la valutazione delle misure previste, l’armonizzazione delle diverse iniziative e la formulazione di proposte di finanziamento in relazione alle risorse disponibili.

Domicilio digitale attribuito d’ufficio

l’art. 37 D.L. 76/2020 ha previsto che la mancata comunicazione al Registro delle Imprese di un domicilio digitale valido e attivo comporti l’assegnazione d’ufficio di un domicilio digitale e l’irrogazione della sanzione amministrativa prevista dall’art. 2630 C.C. in misura raddoppiata, per le società (ossia da € 206,00 a € 2.064,00), e dall’art. 2194 C.C., in misura triplicata, per le imprese individuali (ossia da € 30,00 a € 1.548,00).

DOMICILIO

DIGITALE

Il “Domicilio Digitale” è un indirizzo virtuale che sostituisce il recapito fisico per l’invio delle comunicazioni ufficiali da parte della Pubblica Amministrazione: atti, notifiche, avvisi, ecc.

RILASCIO

D’UFFICIO

DEL DOMICILIO

DIGITALE

PER LE IMPRESE

Le imprese che non adempiono all’aggiornamento del domicilio digitale, oltre al pagamento di una sanzione amministrativa, si vedranno assegnare d’ufficio dalla Camera di commercio un domicilio digitale che sarà reso disponibile tramite il cassetto digitale dell’imprenditore.

CASSETTO

DIGITALE

• Le imprese inadempienti hanno la possibilità di accedere al cassetto digitale per la consultazione del proprio domicilio e per prendere visione del verbale sanzionatorio.
• Il domicilio digitale assegnato d’ufficio, attivo solo in ricezione, è accessibile dal rappresentante dell’impresa unicamente tramite il cassetto digitale.
• In questo modo tutte le pubbliche amministrazioni, e anche i privati, possono raggiungere l’impresa con una Pec, riducendo i costi e i tempi di postalizzazione a beneficio anche dell’ambiente.
• Questo è il primo passo del processo di transizione digitale delle imprese italiane.

COME

REGOLARIZZARE

LA POSIZIONE

• È possibile per le imprese regolarizzare la propria posizione, comunicando al Registro delle Imprese il proprio domicilio digitale.
• Il servizio “Pratica semplice”, accessibile via web all’indirizzo https://www.registroimprese.it/pratiche-semplici, consente al legale rappresentante dell’impresa munito di dispositivo di firma digitale, di trasmettere il proprio indirizzo Pec al Registro delle Imprese in maniera semplice e veloce.
• La pratica è esente da diritti di segreteria e imposta di bollo.

Categorie di operazioni

Classi di importo

in unità di euro

Tassi

medi

Tassi

soglia

Aperture di credito in conto corrente

Fino a € 5.000,00

10,21

16,7625

Oltre € 5.000,00

7,56

13,4500

Scoperti senza affidamento